Решение № 2А-361/2026 2А-361/2026(2А-5146/2025;)~М-4514/2025 2А-5146/2025 М-4514/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-361/2026

Дело № 2а-361/2026

УИД 75RS0001-02-2025-006745-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2026 года г. Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе:

председательствующего судьи Рудаковой А.И.,

при секретаре Бабуевой А.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, установлено, что ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством, имуществом, земельными участками, что подтверждается налоговыми уведомлениями от 01.09.2021 № 1860946 (за 2020), от 01.09.2022 № 6518201 (за 2021), от 29.07.2023 № 74594025 (за 2022), от 13.07.2024 № 141909750 (за 2023), в которых сообщалось о необходимости уплаты налогов в установленные сроки, уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 07.12.2024 по 15.01.2025 начислены пени в размере 12428,44 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1843 на сумму 459 134,31 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № 5254 на сумму задолженности 402 858,29 руб. Решение от 05.10.2023 № 5254 направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 09.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с п. 3 ст, 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 428,44 руб.

29.01.2025 мировым судьей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-222/2025. 08.09.2025 мировым судьей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности по пени в сумме 12 428,44 руб., которая не признана безнадежной к взысканию и числится за налогоплательщиком. Общая сумма отрицательное сальдо ЕНС на 08.10.2025 составляет 397 556,16 руб., которая до настоящего времени не погашена.

На основании вышеизложенного просили суд взыскать с налогоплательщика ФИО2 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени в сумме 12 428,44 руб.

Административный истец также обратился в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

Налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО2 на праве собственности владеет транспортным средством, земельным участком, квартирой, иными строениями, что подтверждается налоговым уведомлением от 21.09.2017 № 71149400, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога в срок до 01.12 2017, которое направлено почтой России.

Согласно, перечня документов образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» составлен Акт от 15.06.2022 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению. Таким образом, доказательства направления налогового уведомления от 21.09.2017 № 71149400, налогоплательщику в налоговом органе отсутствуют.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислено пени.

ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности от 13.12.2017 № 50454 с установленным сроком для добровольного исполнения, которое направлено Почтой России.

В связи с тем, что срок добровольного исполнения требования от 13.12.2017 № 50454 - до 05.02.2018, крайний срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ - до 05.08.2018.

Причиной, повлекшей пропуск шестимесячного срока, предусмотренного для подачи заявления, послужила некорректная конвертация заявления о вынесении судебного приказа за счет имущества налогоплательщика при переходе на программный комплекс АИС «Налог-3» и отсутствием сведений о направлении ЗВСП от 23.05.2022 № 33767 в адрес мирового судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Читы.

На основании вышеизложенного просили суд восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности, взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 38 108,04 рублей, в том числе, транспортному налогу за 2016 год в сумме 14 540,80 руб., по земельному налогу за 2016 в сумме 10 301,18 руб., пени на указанную задолженность в сумме -13 266,06 руб.

Определением Центрального районного суда г. Читы от 16.10.2025 административные исковые заявления объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила возражения, в которых просила в удовлетворении заявленных требований, ходатайства о восстановлении срока на подачу иска отказать, ссылаясь, в том числе, на неучтенные налоговым органом платежи и списания денежных средств в рамках исполнительных производств в отношении ФИО2, необоснованность начисления пени.

Выслушав представителя административного истца ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 в период с 2016 по 2023 гг. на праве собственности принадлежало транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельный участок по адресу: <адрес>, жилое помещение по адресу: <адрес>, нежилое помещение по адресу: г. <адрес>, нежилое помещение по адресу: г<адрес>, нежилое помещение по адресу: <адрес>.

В период с 2022 по 2023 гг. ФИО2 также принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>

Налогоплательщику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления № 71149400 от 21.09.2017, № 1860946 от 01.09.2021, № 6518201 от 01.09.2022, № 74594025 от 29.07.2023, в которых сообщалось о необходимости уплаты в срок до 1 декабря текущего года начисленных налогов на указанное имущество за 2016, 2020-2023 гг.

Судом также установлено, что за период действия отрицательного сальдо ЕНС с 07.12.2024 по 15.01.2025 должнику были начислены пени в размере 12 428,44 руб.

Доказательств уплаты соответствующей задолженности по пени административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, проверяя расчет суммы пени, начисленных за указанный период действия отрицательного сальдо ЕНС, суд приходит к выводу о необоснованности заявленного к взысканию размера.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Положениями пп. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из административного иска, а также представленных дополнительных письменных пояснений представителя УФНС по Забайкальскому краю следует, что согласно расчету задолженности, по состоянию на 07.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 444 315,28 руб., на которую начислены пени, включало в себя следующую недоимку:

1356,53 руб. - задолженность по земельному налогу за 2020 год,

6 985,23 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2020 год,

43 662,52 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,

взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы № № от 15.03.2022, определением мирового судьи от 10.10.2022 судебный приказ отменен, взыскана решением Центрального районного суда г. Читы от 07.02.2023 по делу № №, исполнительное производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 1 УФССП России по Забайкальскому краю окончено 31.10.2025 в связи с фактическим исполнением (платежные поручения № 74278 от 12.02.2025, ПД 7461 от 14.02.2025);

11 398 руб. - задолженность по земельному налогу за 2021 год,

18 200 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2021 год,

106 113 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,

взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы № № от 04.11.2023, исполнительное производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 1 УФССП России по Забайкальскому краю, окончено 21.01.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.11.2024, взыскана решением Центрального районного суда г. Читы от 18.06.2025 по делу № №, решение изменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Забайкальского краевого суда от 08.10.2025;

11 298 руб. - задолженность по земельному налогу за 2022 год,

18 200 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2022 год,

106 113 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,

взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы № № от 28.12.2023, исполнительное производство № №-ИП, возбужденное Центральным РОСП № 1 УФССП России по Забайкальскому краю окончено 21.01.2025 в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 18.11.2024, взыскана решением Центрального районного суда г. Читы от 29.10.2025 по делу № №, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Забайкальского краевого суда от 19.02.2026 решение оставлено без изменения;

4 464 руб. - задолженность по земельному налогу за 2023 год,

18 200 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2023 год,

98 325 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год,

взыскана с должника на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы № № от 14.01.2025, определением мирового судьи от 30.01.2025 судебный приказ отменен, взыскана решением Центрального районного суда г. Читы от 30.04.2025 по делу № №, изменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Забайкальского краевого суда от 05.11.2025.

За период с 09.01.2025 по 15.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС претерпевало изменения, в связи с чем сумма отрицательного сальдо ЕНС уменьшилась до 441 785,28 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, принадлежавший ФИО2 объект недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый № №, прекратил свое существование в связи с гибелью 08.12.2020, что отражено в дополнительных пояснениях представителя налогового органа от 16.02.2026.

Вместе с тем, как следует из расчета заявленных к взысканию сумм пени, начисленных на отрицательно сальдо ЕНС, в состав недоимки включена также задолженность по налогу на указанное имущество за 2020-2023 гг. В свою очередь, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства, в связи с чем в отсутствие у налогового органа права на взыскание налога на указанное имущество начисление пени является незаконным.

Доводы административного истца об исключении суммы исчисленного ранее налога на указанное имущество в счет пени по иным обязательствам не обосновывают заявленные требования о взыскании пени, начисленной на утраченное имущество.

Учитывая изложенное, за период с 07.12.2024 по 15.01.2025 с должника подлежит взысканию сумма пени на отрицательно сальдо ЕНС в размере 8 573,19 руб.:

за период с 07.12.2024 по 08.01.2025 на недоимку в размере 306 628,28 руб. – 7 083,11 руб.;

с 09.01.2025 по 15.01.2025 на недоимку в размере 304 098,28 руб. – 1 490,08 руб.

Доводы административного ответчика о неверном исчислении налоговой задолженности не могут быть признаны состоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм налогового законодательства, в частности, предусмотренного п. 8 ст. 45 НК РФ порядка распределения поступивших от должника налоговых платежей.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 08.09.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 13.10.2025, то есть в пределах установленного срока.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 14 540,80 руб., по земельному налогу за 2016 в сумме 10 301,18 руб., пени на указанную задолженность в сумме 13 266,06 руб. в связи со следующим.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 4 ст. 48 НК РФ)

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О, постановление от 25.10.2024 № 48-П).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться (определение Конституционного Суда РФ 22.03.2012 № 479-О-О).

Кроме того, в Постановлении от 17.03.2010 № 6-П Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что на судебной власти лежит обязанность по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного - разумного по своей продолжительности - периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления и нарушало бы баланс интересов сторон.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Как следует из представленных материалов дела, налогоплательщику ФИО2 в связи с неуплатой в установленный срок транспортного и земельного налога за 2016 год выставлено требование № 50454 от 13.12.2017 об уплате указанной задолженности сроком исполнения до 05.02.2018.

Предметом рассмотрения настоящего дела является остаток начисленной суммы задолженности.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Как следует из представленных материалов дела, в установленный законом срок налоговый орган с заявлением о взыскании с должника задолженности по вышеприведенному требованию не обращался. Срок на обращение в суд истек 05.08.2018.

Настоящий административный иск подан в суд 13.10.2025 – со значительным пропуском установленного срока – более семи лет.

Указание налогового органа на то, что причина пропуска срока взыскания недоимки по пени связана с некорректной конвертацией заявления о вынесении судебного приказа и отсутствием сведений о направлении заявления в адрес мирового судьи не могут быть приняты судом в качестве уважительных причин, поскольку налоговые органы составляют единую централизованную систему, налоговая служба является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, материалы дела не содержат доказательств уважительности пропуска налоговым органом срока принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 14 540,80 руб., по земельному налогу за 2016 в сумме 10 301,18 руб., а также пеней на указанную задолженность в сумме 13 266,06 руб., которые производны от основного налогового обязательства.

Оснований для восстановления срока на подачу иска в суд не усматривается.

При таком положении суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания с ФИО2 спорной задолженности не имеется, поскольку она является безнадежной, в связи с чем административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.12.2024 по 15.01.2025 в размере 8 573,19 рублей.

В остальной части административный иск, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова

Решение в окончательной форме изготовлено 11.03.2026