Апелляционное определение № 33А-6110/2025 от 23 декабря 2025 г.

72RS0020-01-2025-000425-85

В суде первой инстанции №2а-500/2025

Дело №33а-6110/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Тюмень

24 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:

председательствующего

ФИО1

судей

Лешковой С.Б., ФИО2

при секретаре

ФИО3

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе ФИО4 ФИО11 на решение Тобольского районного суда Тюменской области от 30 сентября 2025 года, которым постановлено:

«Взыскать с ФИО4 ФИО12 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по транспортному налогу в размере 30 212 (тридцать тысяч двести двенадцать) рублей 01 копейку за 2022 год.

Взыскать с ФИО4 ФИО13 государственную пошлину в бюджет Тобольского муниципального района в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек».

Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Лешковой С.Б., объяснения представителя административного ответчика ФИО4 ФИО5, настаивавшей на доводах апелляционной жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (далее также – МИФНС России №14 по Тюменской области, Инспекция) обратился в суд с требованиями к ФИО4 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 30 212,01 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО4 являлся собственником транспортных средств: в период с 18 августа 2018 года по 15 июля 2022 года ЗИЛ-ММЗ 4502 государственный регистрационный знак <.......>, в период с 20 сентября 2019 года по 17 мая 2025 года – МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак <.......>, в связи с чем, налоговым органом исчислен транспортный налог за на 2022 год в размере 36 745 рублей 00 копеек (в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 30 212 рублей 01 копейку) и направлено налоговое уведомление № 67543055 от 19 июля 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года. Налогоплательщику сформировано и направлено требование № 40978 от 18 сентября 2023 года по сроку уплаты 11 октября 2023 года. В связи с выявленной задолженностью налоговым органом принято решение № 6609 в соответствии со ст. 45 НК РФ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 01 декабря 2023 года. В связи с отсутствием добровольной оплаты, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей, 15 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-64/2024/1м о взыскании задолженности с ФИО4, который определением мирового судьи от 20 января 2025 года отменен. Ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать недоимку в размере 30 212 рублей 01 копейку, в том числе: транспортный налог на 2022 год – 30 212 рублей 01 копейку.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО4 в судебное заседание суда первой инстанции не явились.

Представитель административного ответчика ФИО6, действующая на основании доверенности от 08.09.2025 года (л.д.87) в судебном заседании суда первой инстанции возражала против заявленных требований.

Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласен ФИО4, в лице представителя ФИО7 В апелляционной жалобе просит решение Тобольского районного суда Тюменской области от 30 сентября 2025 года отменить и принять по делу новый судебный акт, поскольку судом неправильно применены нормы материального права, неверно определены обстоятельства, имеющие юридическое значение. Обращает внимание, что в феврале 2023 года ФИО4 был признан банкротом, в связи с чем требования налоговой инспекции должны были быть заявлены и рассмотрены в рамках процедуры банкротства. Считает, что судом не был учтен момент окончания налогового периода, а также факт продажи и снятия с учета транспортного средства МАЗ 5440А8-360-031 государственный регистрационный знак <.......>. Приводя положения статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», настаивает, что налоговая обязанность, в том числе по оплате текущего платежа: транспортного налога за 2022 год, была исполнена в рамках процедуры банкротства, в то время как повторное взыскание долгов недопустимо.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы они извещены надлежащим образом, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.

Проверив материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения решения суда.

Конституция Российской Федерации в статье 57 определяет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 1 Закона Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-85.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО4 в налогооблагаемый период 2022 года принадлежали на праве собственности автомобили: ЗИЛ-ММЗ 4502, государственный регистрационный знак <.......>, мощность двигателя 150 л.с. (с 18.08.2018 по 15.07.2022 г.); МАЗ5440А8-360-031, государственный регистрационный знак <.......>, мощность двигателя 397л.с. (с 20.09.2019 по 17.05.2025г.).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО4 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 36745 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 67543055 от 19 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.18). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением (ШПИ 80531987243334) (л.д. 19).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд в связи с неисполнением требования подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 18 сентября 2023 года за ФИО4 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25 040,23 руб., в том числе 23 857,00 руб. налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в сумме 1183,23 руб., в связи с чем выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пени. Срок исполнения требования установлен до 11 октября 2023 года (л.д.9).

Решением налогового органа от 01 декабря 2023 года задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № 40978 от 18 сентября 2023 года взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

05 декабря 2023 года сформировано заявление №5285 к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам за 2022 год в размере 56086,62 руб. и направлено в суд 26 декабря 2023 года (л.д.48 оборот).

Мировым судьей судебного участка № 1 Тобольского судебного района Тобольского района Тюменской области 15 января 2024 года выдан судебный приказ по делу № 2а-64/2024/1м о взыскании с ФИО4 задолженности 56086,62 рублей (л.д.49 оборот.ст.).

Определением мирового судьи от 20 января 2025 года судебный приказ мирового судьи от 15 января 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.61).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 02 июля 2025 года в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 30212,01 руб.

Судебная коллегия соглашается с решением районного суда, поскольку оно постановлено с правильным применением норм материального и процессуального права и основано на обстоятельствах дела.

Принимая во внимание, что расчет налога с учетом имеющихся у административного ответчика транспортных средств произведен верно, проверен судом, а также установлено, что налоговым органом своевременно реализована процедура взыскания недоимки, однако, задолженность не погашена, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования административного истца в полном объеме.

Доводы жалобы ФИО4 о том, что в феврале 2023 года он был признан банкротом, в связи с чем требования налоговой инспекции должны были быть заявлены и рассмотрены в рамках процедуры банкротства, обоснованно не приняты судом первой инстанции во внимание.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Тюменской области от 22 декабря 2022 года заявление должника ФИО4 принято к производству суда.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 14 февраля 2023 года ФИО4 признан несостоятельным (банкротом). Введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим ФИО4 утверждена ФИО8 (л.д.26-30).

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Под обязательными платежами в силу абзаца пятого статьи 2 Закона о банкротстве понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу положений пункта 1 и 2 статьи 5, пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно позиции, изложенной в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 4 названного постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», исходя из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Таким образом, спорная задолженность является текущими платежами, поскольку заявление административного ответчика ФИО4 о признании несостоятельным (банкротом) было принято к производству арбитражного суда 22 декабря 2022 года, тогда как обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год возникла у ФИО4 после 01 декабря 2023 года.

Далее, в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований. 29 октября 2024 года завершена процедура реализации имущества гражданина (л.д.31-35).

02 февраля 2024 года между ФИО4, в лице финансового управляющего ФИО8 и ФИО9 заключен договор купли-продажи транспортного средства МАЗ 5440А8-360-031,2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <.......>(л.д.105-108).

Принимая во внимание указанные обстоятельства и приведенные нормы права, именно с даты заключения указанного договора ФИО4 не может считаться плательщиком транспортного налога, в связи с этим у административного ответчика имелась обязанность по уплате транспортного налога за транспортное средство МАЗ 5440А8-360-031,2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <.......> за весь налоговый период 2022 года.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд и взыскал с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в заявленном МИФНС России № 14 по Тюменской области размере.

Нарушений судом норм процессуального права, которые привели к принятию неправильного судебного акта, апелляционная инстанция не усматривает.

При данных обстоятельствах судебная коллегия считает, что обжалуемое решение, постановленное в соответствии с требованиями закона, подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба, которая не содержит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены решения, - оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Тобольского районного суда Тюменской области от 30 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО4- без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи коллегии