Решение № 2А-138/2020 2А-138/2020(2А-2335/2019;)~М-2105/2019 2А-2335/2019 М-2105/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-138/2020

Дело № 2а-138/2020 КОПИЯ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

В составе:

Председательствующего Ильинковой Я.Б.

При секретаре Ишуткиной И.О.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово

21 января 2020

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО3 ФИО6 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФСН России № 3 по Кемеровской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании платежей в бюджет, согласно которого просит взыскать с ФИО3 ФИО8 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4922,00 рублей в доход государства.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 ФИО9 (далее налогоплательщик, ответчик) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от 26.02.2018 в отношении ФИО3 ФИО7 о доходах за 2017 год.

Согласно сведений, представленных ООО МКК «Простоденьги», административный ответчик получил в 2017 году от ООО МКК «Простоденьги» экономическую выгоду в виде суммы списанного в установленном порядке «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденное Центральным Банком Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, зарегистрировано министерством Юстиции Российской Федерации 12.07.2017, регистрационный №) безнадежного долга с баланса организации в размере 37858,00 рублей. Сумма исчисленного налога составила 4922,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 4922,00 рублей.

Справка о доходах физического лица за 2017г. № от 26.02.2018 представлена на ФИО1. ФИО4, согласно сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, была сменена фамилия с ФИО1 на ФИО2. Согласно Письма от 01.11.2016 № БС-4-11/20817 ФНС если у физического лица изменились персональные данные после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку об изменении персональных данных физического лица подавать не нужно. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017г., налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено почтой требование об уплате налога и пени № от 06.12.2018г., со сроком уплаты до 14.01.2019. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определением Беловского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании платежей в бюджет привлечены в качестве заинтересованного лица – ООО МКК «Простоденьги» (л.д. 39).

В судебное заседание не явились – представитель административного истца МИ ФНС России №3 по Кемеровской области, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, в материалы дела представила пояснения; административный ответчик – ФИО2, о дне слушания дела извещена, представила возражение на административное исковое заявление, в котором просила рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства; представитель заинтересованного лица ООО МКК «Простоденьги», о дне слушания дела извещен, о причинах неявки суду не сообщили, с заявлением о рассмотрении дела в их отсутствие не обращались.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАСРФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Статьей 807 ГК РФ предусмотрено, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 НК РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Заводского района г. Кемерово от 31.10.2016 с ФИО1 взыскана задолженность по договору займа № от 09.12.2013, за период с 06.02.2014 по 12.10.2016, в размере 37 858 руб., расходы по госпошлине в размере 658 руб. (л.д. 67). Судебный приказ взыскателем был предъявлен к исполнению.

Постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по г. Белово и Беловскому району УФССП России по Кемеровской области от 27.11.2017 исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа, выданного судебным участком №6 Заводского судебного района г. Кемерово по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 задолженности по договору займа № от 09.12.2013 окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях (л.д. 88).

Согласно сводного акта ООО МКК «Простоденьги» по списанию задолженности по займам, нереальных к взысканию за 09.12.2017, задолженность ФИО4 была списана в установленном порядке, как безнадежный долг с баланса организации в размере 37858,00 рублей (л.д. 68-70).

В соответствии с требованиями НК РФ ООО МКК «Простоденьги» исполнил функции налогового агента, 26.02.2018 сообщил в налоговый орган по месту своего учета о полученной ФИО1 экономической выгоде в виде списанной задолженности по кредитному договору, признанной безнадежной к взысканию, представив в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2017 год, по сведениям которой ФИО1 получен доход (код дохода 2611) в размере 37858,00 руб., в справке также отражена сумма дохода, не удержанная налоговым агентом в размере 4 922 руб.(л.д.22).

Из сообщения Отдела по вопросам миграции МО МВД России «Беловский» № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, отделом УФМС России по Кемеровской области в г. Белово был выдан паспорт серии № №, в связи с изменением установочных данных по браку на ФИО2.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

При неуплате налога в срок, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно определения мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-570/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

До настоящего времени требование об уплате налога ответчиком не исполнено.

Согласно представленному расчету, сумма неоплаченного ФИО2 налога за 2017 составляет 4922 руб.

Административный ответчик доказательства, опровергающие доводы административного истца, в суд не представил.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017, законным и обоснованным и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п.1ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 400 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 218, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Кемеровской области к ФИО3 ФИО10 о взыскании платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО11 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 в размере 4922,00 рублей, в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет: <***>, ИНН: <***>, УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России N 3 по Кемеровской области) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области; БИК: 043207001; ОКТМО: 32707000, КБК НДФЛ: 18210102030011000110.

Взыскать с ФИО3 ФИО12 государственную пошлину в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 27.01.2020.