Решение № 2А-2071/2024 2А-312/2025 2А-312/2025(2А-2071/2024;)~М-1559/2024 М-1559/2024 от 21 июля 2025 г. по делу № 2А-2071/2024

№а-№)

УИД 62RS0№-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> суд <адрес> в составе судьи ФИО5.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по, согласно уточненному исковому заявлению административный истец просит взыскать задолженность по: земельному налогу за 2022 годы в размере 879 рублей 00 копеек за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 годы в размере 7730 рублей 00 копеек, транспортному налогу за 2022 год в размере 5589 рублей 00 копеек, налоги на обязательное медицинское страхование в размере 9119 рублей 00 копеек за 2023 год, на обязательное пенсионное страхование в размере 36723 рублей 00 копеек за 2023 год.

Свои требования мотивировали тем, что в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, д. Хирино, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>; а также транспортные средства: УАЗ № государственный регистрационный знак №; ВАЗ № государственный регистрационный знак №; моторная лодка №; УАЗ № UAZ PROFI государственный регистрационный знак №. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ и согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; на обязательное социальное страхование в фиксированном размере. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 164173 рубля 88 копеек, в том числе налог -118329 рублей 00 копеек, пени – 45844 рубля 88 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере 879 рублей 00 копеек за 2022 годы;

налог на имущество физических лиц за 2022 годы в размере 7730 рублей 00 копеек;

транспортный налог за 2022 год в размере 5589 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9119 рублей 00 копеек, за 2023 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 36723 рублей 00 копеек за 2023 год.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ должнику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 226924 рубля 69 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный требованием срок задолженность не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, поскольку должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган обратился с административным иском в суд.

В ходе рассмотрения настоящего дела административный истец в соответствии со ст. 46 КАС РФ неоднократно изменял исковые требования:

Так, в уточнённом административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец, оставив основание иска без изменения, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 60040 рублей 00 копеек, в том числе:

земельный налог в размере 879 рублей 00 копеек за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 7730 рублей 00 копеек за 2022 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9119 рублей 00 копеек, за 2023 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 36723 рублей 00 копеек за 2023 год;

транспортный налог в размере 5589 рублей 00 копеек за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО4 (доверенность <адрес>1 от ДД.ММ.ГГГГ, выдана сроком на три года) в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещались о дате судебного разбирательства, уважительных причин неявки суду не представили.

Представителем административного ответчика - ФИО4 ранее был представлен отзыв на иск, в котором он просил в иске отказать полностью, указав на то, что налоговым органом пропущены установленные законодательством сроки взыскания: трехмесячный срок для направления требования о взыскании налога (п. 1 ст. 70 НК РФ);

шестимесячный срок на обращение за вынесением судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ);

шестимесячный срок на подачу административного иска (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Суд определил рассмотреть дело по имеющимся в деле материалам.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 235 520 рублей,90 копеек. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности в размере235 520 рублей 90 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик указанную задолженность не погасил.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, площадью 986 +/- 11 кв. метров, кадастровая стоимость 339519 рублей 24 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом падении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном) периоде.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п. 1 ст. 397 ПК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 за принадлежащий ему земельный участок был начислен земельный налог за 2022 год в размере 879 рублей 00 копеек, о чем направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление было направлено налогоплательщику в личный кабинет. В установленные сроки административный ответчик земельный налог за 2022 год не уплатил.

Согласно расчетам административного истца задолженность по уплате земельного налога за период 2022 год составила 879 рублей 00 копеек.

Суд проверил данный расчет, применив налоговый калькулятор в интернете на сайте Федеральной налоговой службы.https//www.naloq.qov.ru и находит его верным.

Административный ответчик не представил суду возражений в части размера вышеуказанной задолженности по земельному налогу.

Согласно сведениям, полученным налоговыми органами в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику на праве собственности принадлежит объект налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом обязательный к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РВ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налоговым органом ФИО1 за принадлежащий ему жилой дом был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7730 рублей 00 копеек о чем направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление было направлено налогоплательщику в личный кабинет. В установленные сроки административный ответчик налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплатил.

Согласно расчетам административного истца задолженность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 за период 2022 год составила 7 730 рублей 00 копеек.

Суд проверил данный расчет, применив налоговый калькулятор в интернете на сайте Федеральной налоговой службы.https//www.naloq.qov.ru и находит его верным.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ № государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, мощность двигателя 79.0 лошадиных сил, и до ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль УАЗ № UAZ PROFI, 2018 года выпуска, мощность двигателя 150 лошадиных сил.

В статье 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующийся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключаются.

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ - транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч. 1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ « О транспортном налоге на территории <адрес>» (в редакции <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ) - налоговые ставки транспортного налога, устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Согласно таблицы транспортных средств, налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил( с каждой лошадиной силы) включительно составляет 10 рублей, автомобили грузовые мощностью свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составляет 32 рубля (с каждой лошадиной силы).

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 5589 рублей 00 копеек, о чем направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление было направлено налогоплательщику в личный кабинет. В установленные сроки административный ответчик транспортный налог за 2022 год не уплатил.

Согласно расчетам административного истца задолженность по уплате транспортного налога ФИО1 за период 2022 год составила 5 589 рублей 00 копеек.

Суд проверил данный расчет и находит его верным:

78.90 л.с.( мощность двигателя автомобиля ВАЗ №)Х10,00 (налоговая ставка) х12 (количество месяцев владения) = 789,00 рублей.

150,0 л.с.( мощность двигателя автомобиля УАЗ №)Х32.00 (налоговая ставка) х12 (количество месяцев владения) = 4 800 рублей 00 копеек. Итого 5 580 рублей 00 копеек.

В соответствии п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ и согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НФ РФ, в является плательщиком страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 1 ст. 430 НК РФ, согласно которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, поставленные на учет в налоговых органах на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, <адрес> или <адрес> и осуществляющие деятельность в указанных субъектах Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере 14 400 рублей за расчетный период 2023 года, 25 200 рублей за расчетный период 2024 года, 36 000 рублей за расчетный период 2025 года, а начиная с 2026 года в размере, установленном пунктом 1.2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 432 НК и п. 2 абзаца 1 ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В 2023 год административный ответчик до 31 декабря текущего года должен был уплатить единой суммой фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование-45 842 рубля 00 копеек из расчета: 9 119 рублей,00 копеек – на медицинское страхование, 36 723 рубля 00 копеек – на пенсионное страхование.

Однако, страховые взносы за 2022 год административным ответчиком не уплачены.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности ФИО1 по уплате налогов и страховых взносов за 2022 год, а также, не исполнения требования№ об уплате задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 164 370 рублей 87 копеек, в том числе:

земельный налог в размере 1758 рублей 00 копеек за 2021-2022 годы;

налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 14758 рублей 00 копеек;

транспортный налог за 2021-2022 в размере 12760 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей 00 копеек, за 2022 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей 00 копеек за 2022 год;

прочие налоги и сборы в размере 45 842 рубля 00 копеек за 2023 год.

пени в размере 45844 рублей 88 копеек.

Мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ N 2а-№ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, поскольку должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган обратился с административным иском в суд.

При вынесении решения по иску суд учитывает, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя.. При этом меры взыскания в отношении индивидуального предпринимателя по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность за счет денежных средств( драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и ( или ) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора( роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное решение направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки обращения в мировой суд за взысканием задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 данной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:

срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей со ссылкой на п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

Исходя из вышеизложенного, следует, что при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный орган правомерно, без нарушения законодательства.

Таким образом, доводы представителя истца о том, что налоговым органом не соблюден шестимесячный срок на обращение за вынесением судебного приказа не соответствует действующему налоговому законодательству.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ указано, что отмена судебного приказа предоставляет право налоговому органу обратиться в порядке искового производства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве в течение шести месяцев, но после отмены судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ отменен, поскольку должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с административным иском в суд. Об обращении с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует оттиск штампа отделения связи на конверте заказного письма, отправленного Федеральной налоговой службой России по <адрес> в адрес <адрес> суда. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление в отношении ответчика ФИО1 поступило в суд.

Административные исковые требования заявлены в суд в пределах установленного срока. В связи с чем доводы представителя истца о том, что налоговым органом не соблюден шестимесячный срок на подачу административного иска не состоятельны.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены в 2023 году на 6 месяцев. В связи с чем, доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден трехмесячный срок для направления требования о взыскании налога не состоятельны.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по указанным выше налогам и страховым взносам налогоплательщикам не погашена, суд, проверив расчеты административного истца и признавая их верными, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), единый налоговый платеж в сумме 60040 (шестьдесят тысяч сорок) рублей 00 копеек, в том числе, недоимки по:

- земельному налогу в размере 879 (восемьсот семьдесят девять) рублей 00 копеек за 2022 год;

-налогу на имущество физических лиц в размере 7730 (семь тысяч семьсот тридцать) рублей 00 копеек за 2022 год;

-транспортному налогу в размере 5589 (пять тысяч пятьсот восемьдесят девять) рублей 00 копеек за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля 00 копеек из расчета: сумма в размере 9 119 (девять тысяч сто девятнадцать) рублей 00 копеек – на медицинское страхование, сумма в размере 36 723 (тридцать шесть тысяч семьсот двадцать три) рубля 00 копеек – на пенсионное страхование за 2023 год.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

р/с (15 поле пл. док.) 40№

р/с (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК №

Получатель: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через <адрес> суд <адрес>.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

ФИО5