Решение № 2А-369/2021 2А-369/2021~М-74/2021 М-74/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-369/2021

Дело № 2а-369/2021

45RS0008-01-2021-000144-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15.03.2021 с. Кетово Курганская область

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Курганской области подала в суд административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 295 руб. и пени 4,32 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020, взыскании недоимки по земельному налогу в размере 3271 руб. (из которых за 2017 год в сумме 1954 руб., за 2018 год – 1317 руб.) и пени 146,38 руб. (из которых 127,05 руб. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 начисленные на недоимку за 2017 год и 19,33 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 начисленные на недоимку по налогу за 2018 год), взыскании недоимки по земельному налогу в размере 19 руб. за 2018 год и пени 0,27 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

В судебном заседании от административного истца явки нет, юридическое лицо извещено, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

От административного ответчика явки нет, юридически извещен, судебная повестка возвращена почтамтом по истечении срока хранения.

От заинтересованного лица ИФНС России по г. Кургану явки нет, юридическое лицо извещено, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

С учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что по данным налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 295 руб. и пени 4,32 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020, задолженность по земельному налогу в размере 3271 руб. (из которых за 2017 год в сумме 1954 руб., за 2018 год – 1317 руб.) и пени 146,38 руб. (из которых 127,05 руб. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 начисленные на недоимку за 2017 год и 19,33 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 начисленные на недоимку по налогу за 2018 год), задолженность по земельному налогу в размере 19 руб. за 2018 год и пени 0,27 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.

При этом согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Как видно из материалов дела налоговым уведомлением от 23.06.2018 №11839038 ФИО1 рассчитан земельный налог за 2017 год в сумме 2258 руб. и 223 руб., предложено уплатить налог не позднее 03.12.2018.

Требованием от 17.12.2018 №10651 налоговым органом предложено ФИО1 оплатить земельный налог в размере 2258 руб., а так же рассчитаны пени в размере 7,34 руб. Срок исполнения требования установлен до 10.01.2019.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа применительно к требованиям о взыскании земельного налога за 2017 год и неустойки налоговый орган обратился лишь 04.06.2020 (дело №2а-2863/20, возбужденное мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области), т.е. с пропуском установленного законодательством 6-месячного срока, в связи с чем, несмотря на то, что судебный приказ с учетом данного требования был вынесен мировым судьей 04.06.2020 и отменен мировым судьей ввиду поступивших возражений 07.10.2020, срок на взыскание данных требований изначально налоговым органом был пропущен, поскольку с соответствующим заявлением применительно к недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени к мировому судье необходимо было обратиться в период с 11.01.2019 по 11.07.2019. Ходатайство о восстановлении процессуального срока налоговым органом не заявлено.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год, то не имеется и оснований для взыскания пени начисленных на указанную недоимку. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Указанным выше налоговым органом уведомлением от 23.06.2018 №11839038 со сроком исполнения до 03.12.2018 так же был рассчитан, в частности, налог на имущество за 2018 год в сумме 294 руб. применительно к объекту по <адрес>, кадастровый №, за три месяца владения данным имуществом в 2018 году.

Между тем, требование относительно налога на имущество за 2018 год в сумме 294 руб. применительно к объекту по <адрес>, с расчетом процентов, направлено лишь 11.02.2020 (требование №4291 от 11.02.2020), в то время, как в силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации подлежало направлению не позднее трех месяцев, что, соответственно, привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год с ФИО1 Из системного толкования положений пункта 2 статьи 48, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2018 год истек 03.08.2019, т.е. по истечении 6-и месяцев от 03.02.2019 (срок, в который следовало направить требование). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа применительно к данному налогу 04.06.2020 (дело №2а-2863/2020, возбужденное мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области, судебный приказ от 04.06.2020 отменен 07.10.2020). Настоящим иском налоговый орган не просит восстановить пропущенный процессуальный срок, и не приводит доводов в обоснование уважительности пропуска срока направления в адрес административного ответчика требования об уплате налога, которое привело к нарушению срока на обращение в суд. При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2018 год суд не находит в связи с пропуском установленного срока на обращение в суд. Проценты начисленные на недоимку по налогу на имущество так же взысканию не подлежат. Как было указано выше, недопустимо начисление пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Так же, как видно из материалов дела, налоговым органом уведомлением от 22.08.2019 №66748983 со сроком исполнения до 02.12.2019 был рассчитан земельный налог за 2018 год в сумме, в частности, 1317 руб. (применительно к объекту по <адрес>, кадастровый №) и 19 руб. (применительно к объекту в <адрес>, кадастровый №, за три месяца владения указанным земельным участком).

Требованием от 11.02.2020 №4291 ФИО1 предложено в срок до 31.03.2020 уплатить указанный выше земельный налог в сумме 1317 руб. и пени 19,33 руб., а так же земельный налог в сумме 19 руб. и пени 0,27 руб.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 04.06.2020, т.е. в установленный законом 6-и месячный срок, судебный приказ от 04.06.2020 (дело №2а-2863/2020, возбужденно мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области) отменен 07.10.2020 и с иском в районный суд налоговый орган обратился так же в течение 6-и месячного срока – 12.01.2021, то следует признать, что процессуальные сроки для обращения в суд применительно к требованиям о взыскании земельного налога за 2018 год и пени – соблюдены.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Поскольку согласно административного иска земельный налог за 2018 год в требуемых к взысканию суммах административным ответчиком не уплачен, и доказательств обратного не представлено, недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 1317 руб. и 19 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. Кроме того, удовлетворению подлежат и требования налогового органа о взыскании пени в сумме 19,33 руб. и 0,27 руб. соответственно за период с 03.12.2019 по 10.02.2020, начисленные налоговым органом на обозначенную недоимку по земельному налогу.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кетовский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1336 руб. и пени в размере 19,60 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020, всего взыскать 1355,60 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда в полном объеме составлено 15.03.2021.

Судья И.Н.Носко