Решение № 2А-1113/2026 2А-1113/2026(2А-8411/2025;)~М-5802/2025 2А-8411/2025 А-1113/2026 М-5802/2025 от 12 марта 2026 г. по делу № 2А-1113/2026

Дело №а-1113/2026 (2а-8411/2025;) ~ М-5802/2025 78RS0№-12

04.03.2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре Хайрутдиновой Ю,В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просят взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2023 год в размере 845 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 5120 рублей, пени - 5537,19 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 не оплатила в установленный законом срок налог, образовалась недоимка, которую просят взыскать.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела. Заявленное ходатайство об отложении дела, судом отклонено, так как не представлено уважительных причин неявки в судебное заседание.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 07.08.24г. по сроку уплаты 02.12.24г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Расчет налога за 2023г. 296913х 1/1х 0.20х 12/12 = 347.00 руб.

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Санкт-Петербург г., <адрес>, лит В, помещение 11-Н

Расчет налога за 2023г. 18218019х 1/3х 0.30*х12/12 = 498.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2023г. составляет 845 руб.

Так как налог на имущество за 2023 г. не уплачен в установленные законом сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Земельный налог

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельный участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 07.08.24г. по сроку уплаты 02.12.24г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 имеет в собственности

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога за 2023г.

977460х 1/1х 0.30х 12/12= 1938.00 рублей,

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, массив <данные изъяты>

Расчет земельного налога за 2023г. 736416х 1/1х 0.30х 12/12 = 1215,00

руб.

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Поляна ст, 105

Расчет земельного налога за 2023г. 655831х 1/1х 0.30х 12/12 = 1967,00

руб.

Итого сумма земельного налога к уплате за 2023 год составляет 5120,00 рублей.

Так как земельный налог за 2023 год не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени по административному иску составила 5537,19 рублей.

С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогов платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Указанная задолженность суммы отрицательного сальдо образовалась ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, подано в установленный срок п. 3 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга №а-191/2025-119 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно представленным возражениям, апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда по делу №а-15804/2025 решение Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ ( №а-7527/2024) изменено, снижена сумма пени, в связи с чем административный ответчик просил отложить рассмотрение дела для корректировки суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, для представления правильного расчета пени.

Действительно, решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2021,2022 годы в размере 863 рубля, земельный налог за 2016,2017,2018,2019,2020,2021,2022 годы в размере 28145 рублей 90 коп., пени в сумме 5889,99 рублей и государственная пошлина 1246,97 рублей.

Апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-7527/2024 года изменено, резолютивная часть решения изложена в следующей редакции: взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на имущество за 2021,2022 года в размере 863 рубля, земельный налог за 2021,2022 годы в размере 12008 рублей, пени в сумме 1172 рубля 16 копеек и государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Согласно апелляционному определению на дату ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 22552,90 рублей начислены пени в размере 3385,72 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, поскольку судом апелляционной инстанции признано незаконным начисление задолженности по земельному налогу за 2016-2020 годы, то сумма пени на указанные налоги подлежит исключению, а итоговый размер пени подлежит перерасчету. Поскольку недоимка по налогу по состоянию после ДД.ММ.ГГГГ составила 6425 рублей, следовательно пени составляли 1124,05 рублей, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год -48,11 рублей. С учетом изложенного, всего размер пени составляет 1172,16 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая вышеуказанное апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда, суд считает, что сумму пени, по данному административному иску, подлежащую взысканию с административного ответчика следует изменить.

Сумма задолженности составляет 12871 руб. (налог на имущество, земельный налог за 2021, 2022г.). Всего просрочка платежа составляет 302 дня.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с 05.02.2024 по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 1201.3 руб. (12871 руб. х 175 дн/300 х 16%);

за период с 29.07.2024 по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 378.41 руб. (12871 руб. х 49 дн/300 х 18%);

за период с 16.09.2024 по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 342.37 руб. (12871 руб. х 42 дн/300 х 19%);

за период с 28.10.2024 по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 324.35 руб. (12871 руб. х 36 дн/300 х 21%);

Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2246.43 руб.

Сумма задолженности составляет 16897 руб. (налог на имущество, земельный налог за 2021, 2022, 2023г.) Всего просрочка платежа составляет 21 день.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 248.39 руб. (16897 руб. х 21 дн/300 х 21%); Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 248.39 руб.

Итого сумма пени - 2494.82 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 845 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 5120 рублей, пени в сумме 2494,82 рубля, и государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей <адрес><данные изъяты><адрес> кор. 1 <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 845 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 5120 рублей, пени в размере 2494 рублей 82 коп. и государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина