Апелляционное определение № 33А-449/2026 33А-7892/2025 от 9 февраля 2026 г.

В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

дело № № 33а-449/2026

(№ 2а-2645/2025)

строка № 3.198


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

10 февраля 2026 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего Калугиной С.В.,

судей Аксеновой Ю.В., Селищевой А.А.,

при секретаре Поповой С.А.,

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Калугиной С.В.

дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Коминтерновского районного суда города Воронежа от 29 июля 2025 года,

(судья районного суда Оробинская О.В.),

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (далее по тексту - МИФНС России № 15 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 45802,80 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 45900,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в размере 5589,90 руб.

Также МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 45900,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в размере 11686,69 руб.

Определением суда от 15 июля 2025 года административные дела по указанным искам объединены в одно производство (т. 1, л.д. 96).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику в указанные налоговые периоды на праве собственности принадлежало транспортное средство (автомобиль), в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени, и в адрес ФИО1 направлено налоговое требование, которое административным ответчиком исполнено не было. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебных приказов, которые в дальнейшем были отменены в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно их исполнения.

Решением Коминтерновского районного суда города Воронежа от 29.07.2025 административное исковое заявление МИФНС России №15 по Воронежской области удовлетворено частично (л.д. 126, 127-131).

В апелляционной жалобе ФИО1 и дополнениях к ней ставится вопрос об отмене решения суда как незаконного, принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование апелляционной жалобы ФИО1 указывает на то, что налоговым органом пропущены сроки выставления налогового требования № 64904 от 18.09.2023, в связи с чем решение инспекции № 3725 от 11.10.2023 о взыскании задолженности также является незаконным, поскольку обусловлено неисполнением налогового требования. Полагает, что инспекцией на момент принятия решения утрачена возможность принудительного взыскания налога ввиду пропуска срока. В связи с чем основания для взыскания пени также отсутствуют.

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России №15 по Воронежской области просит решение районного суда оставить без изменения, полагая его законным и обоснованным.

В судебном заседании представитель МИФНС России №15 по Воронежской области ФИО2 против удовлетворения апелляционной жалобы возражала.

Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились. В связи с чем, на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, выслушав объяснения представителя МИФНС России №15 по Воронежской области ФИО2, судебная коллегия не находит оснований для отмены постановленного по делу решения суда.

В соответствии со статьей 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

При этом неправильным применением норм материального права являются неприменение закона, подлежащего применению; применение закона, не подлежащего применению; неправильное истолкование закона, в том числе без учета правовой позиции, содержащейся в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации, Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Верховного Суда Российской Федерации.

Нарушение или неправильное применение норм процессуального права является основанием для изменения или отмены решения суда первой инстанции, если это нарушение привело или могло привести к принятию неправильного решения.

Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции при рассмотрении административного дела таких нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права допущено не было.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам, обязанность по его уплате предусмотрена главой 28 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Воронежской области транспортный налог введен в действие Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области», статьей 2 которого установлены налоговые ставки, по которым производится налогообложение.

С 1 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 11 НК РФ под совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в отчетные налоговые периоды 2021, 2022, 2023 года на праве собственности принадлежало транспортное средство БМВ Х5 XDRIVE 35I, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (т. 1, л.д. 18).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год со сроком уплаты – 01.12.2022 в сумме 45802,80 руб. (налоговое уведомление № 2328003 от 01.09.2022), транспортного налога за 2022 год со сроком уплаты – 01.12.2023 в сумме 45900,00 руб. (налоговое уведомление № 116043837 от 29.07.2023) и транспортного налога за 2023 год со сроком уплаты – 02.12.2024 в сумме 45900,00 руб. (налоговое уведомление № 188084732 от 02.08.2024).

Из материалов дела также следует, что обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 и 2023 годы в установленный законом срок ФИО1 не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом начислены пени и направлено требование № 64903 от 18.09.2023 о необходимости в срок до 06.10.2023 погасить налоговую задолженность (т. 1, л.д. 10).

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 3725 от 11.10.2023 постановлено взыскать указанную в налоговом требовании задолженность № 64903 от 18.09.2023 в размере 49847,19 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (т. 1, л.д. 14).

Мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесены судебные приказы№ 2а-2473/2023 от 08.12.2023, № 2а-454/2024 от 27.02.2024 и № 2а-226/2025 от 07.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 и 2023 годы, которые определениями мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 08.11.2024 и от 19.03.2025 отменены в связи с поступлением от должника возражений относительного их исполнения (т. 1, л.д. 7, 16, т. 2, л.д. 7).

Разрешая спор по существу и частично удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России № 15 по Воронежской области, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налоговых платежей, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они мотивированы, последовательны и основаны на установленных в ходе рассмотрения настоящего дела обстоятельствах, подтвержденных собранными по делу доказательствами.

Из материалов дела следует, что 03.09.2021 Арбитражным судом Воронежской области принято к рассмотрению заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом).

22.11.2021 определением Арбитражного суда Воронежской области признано обоснованным заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом). В отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 Закона № 127-ФЗ).

В силу статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ признание гражданина банкротом не освобождает его от исполнения текущих налоговых обязательств.

Таким образом, требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Поскольку истребуемая задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 и 2023 год и пени образовалась после принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что она является текущей, заявленные требования подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Факт принадлежности на праве собственности в спорные налоговые периоды указанного объекта налогообложения административному ответчику им самим не оспаривается. Факт наличия у административного ответчика налоговой задолженности в указанном в административном иске размере нашел свое подтверждение при рассмотрении дела, размер задолженности административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, судом первой инстанции сделан правильный вывод об удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 и 2023 годы.

Судом также обоснованно удовлетворено требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней пени в размере 3800,04 руб. за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 за неуплату транспортного налога за 2021 год, в размере 1033,60 руб. за период с 16.10.2023 по 01.12.2023 за неуплату транспортного 2021 год, в размере 412,66 руб. за период с 16.10.2023 по 01.12.2023 за неуплату транспортного налога за 2021 и 2022 год, пени в размере 7061,11 руб. за период с 05.08.2024 по 02.12.2024 за неуплату транспортного налога за 2021 и 2022 год, пени в размере 4623,45 руб. за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 за неуплату транспортного налога за 2021, 2022 и год. При этом судом обоснованно отказано во взыскании пени за иные периоды ввиду того, что налоговым органом не указан налоговый период, по которому начислены истребуемые пени и не представлено доказательств взыскания налогов.

С учетом изложенного, вывод суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований в указанной части представляется правильным.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущены сроки выставления налогового требования № 64904 от 18.09.2023, в связи с чем решение инспекции № 3725 от 11.10.2023 о взыскании задолженности также является незаконным, поскольку обусловлено неисполнением налогового требования, и инспекцией на момент принятия решения утрачена возможность принудительного взыскания налога и пени, не могут повлечь отмену обжалуемого судебного решения.

В силу части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу пункта 1 стати 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, с учетом положений статьи 70 НК РФ, Федерального закона № 263-ФЗ и пункта 1 Постановления № 500 следует, что предусмотренные Налоговым кодексом предельные срок направления требований об уплате задолженности увеличен с трех месяцев до 9 месяцев.

С учетом изложенного, предельным сроком выставления требования об уплате задолженности являлось 01.10.2023.

Из материалов дела усматривается, что требование № 64903 об уплате налоговой задолженности было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 18.09.2023, то есть в предусмотренный законом срок.

Кроме того, предусмотренный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Решение МИФНС России №15 по Воронежской области № 3725 от о взыскании указанной в налоговом требовании № 64903 от 18.09.2023 задолженности вынесено налоговым органом 11.10.2023, то есть также в пределах установленного законом срока, и направлено ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога налоговый орган обращался предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а именно: с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год и пени - 01.12.2023, задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год и пени - 19.02.2024, задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год и пени – 03.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 08.11.2024 отменен судебный приказ № 2а-2473/2023 от 08.12.2023 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени, определением мирового судьи от 08.11 2024 отменен судебный приказ № 2а-454/2024 от 27.02.2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени, определением от 19.03.2025 отменен судебный приказ № 2а-226/2025 от 07.02.2025 о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы поступило в районный суд 17.01.2025, о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2023 год - 26.05.2025, то есть также с соблюдением предусмотренного законом шестимесячного срока.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию с выводами суда, направлены на переоценку доказательств, оцененных судом в соответствии с требованиями статьей 84 КАС РФ, выводов суда, не опровергают и не могут служить основанием к отмене обжалуемого решения. Оснований для переоценки представленных доказательств у судебной коллегии не имеется.

При этом иное толкование административным истцом норм права и другая оценка обстоятельств дела не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции и не опровергают их.

Принимая во внимание то обстоятельство, что выводы суда первой инстанции сделаны с правильным применением норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, судебная коллегия не находит оснований для отмены обжалуемого судебного решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Коминтерновского районного суда города Воронежа от 29 июля 2025 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи коллегии: