Решение № 2А-183/2024 2А-183/2024~М-158/2024 М-158/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-183/2024

Дело № 2а-183/2024

УИД: 22RS0036-01-2024-000188-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новичиха 22 октября 2024 г.

Новичихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кутеевой Л.В.

при секретаре Фоминой И.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в границах гор. округа за 2022 год в размере 76 руб., зем. налогу в границах сельских поселений за 2022г. в размере 265 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 508 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с п. 1 под. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1658, 59 руб., на общую сумму 32 507 руб. 59 коп.

В обосновании исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: МАЗ 5516А5-371, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг.; МАЗ, государственный регистрационный знак №, 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг.; МАЗДА TITAN государственный регистрационный знак №, 1990 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг.; МАЗ 6303, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; МАЗ 551605-281-024Р, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг.; ТОЙОТА ДЮНА, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; МАЗ 6303, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска; HYUNDAI CTAPEX, 2007 г.в., №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ТОЙОТА ДЮНА, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Тойота камри проминент, 1989 г.в., №, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; Ивеко турбо дэйли, №, 2006 г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, Закона Алтайского края от 10 октября 2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», исходя из налоговой ставки административным истцом произведен расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год, подлежащего уплате ФИО1 в размере 30 508 руб. за транспортные средства: МАЗ 6303, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска – 10 мес. – 23 375 руб., ТОЙОТА ДЮНА, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска – 10 месяцев – 3 833 руб.; тойота камри проминент, № – 9 мес. – 1725руб.; ивеко турбо дэйли, №-2 мес.-1575 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022г.

По состоянию на 02.08.2024 за налогоплательщиком числится земельный налог с физ. лица в сумме 341 руб. за 2022г.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления за 2022г. с помощью личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 75 313,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 мес.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 7814,09 руб. в том числе по транспортному налогу 7 788, 06 руб., земельный налог в сумме 26,03 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №264-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 93 101,50 руб.

В требовании об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 75 313,24 руб. была включена следующая сумма: пени – 1658,59 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117038,71 руб., в том числе пени 7814,09 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7814,09 руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме 103 891, 70 руб., в том числе пени 15570,30 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13911,71 руб.

29 января 2024г. по заявлению Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Новичихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-93/2024 о взыскании с ответчика по транспортному налогу и земельному налогу, пени, который на основании возражений ответчика 7 февраля 2024г. был отменен.

Административный истец извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, что соответствует требованиям ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признал, пояснил, что автомобиля МАЗ 6303, рег. номер № в наличии нет, о чем имеется решение суда. За остальные автомобили налог за 2022г. им оплачен в размере 6000 руб. С земельным налогом он также не согласен, поскольку собственником данных участков не являлся в 2022г.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

В силу пунктов 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 60 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 23.04.2019 по 28.10.2022 за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой бортовой ТОЙОТА ДЮНА, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 115 л.с.

Кроме того, на имя налогоплательщика также зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ТОЙОТА КАМРИ ПРОМИНЕНТ, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 115 л.с.

Кроме того, на имя налогоплательщика также зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ИВЕКО ТУРБО ДЭЙЛИ, грузовой фургон, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 189 л.с.

Кроме того, на имя налогоплательщика также зарегистрировано транспортное средство – автомобиль МАЗ 6303-020, грузовой самосвал, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 330 л.с.

В этой связи размер транспортного налога за 2022 год составил:

автомобиль МАЗ 6303-020 (исходя из длительности владения в календарном году – 10 месяцев х мощности двигателя х налоговой ставки) - 23 375 руб.,

автомобиль ИВЕКО ТУРБО ДЭЙЛИ (исходя из длительности владения в календарном году – 2 месяц х мощности двигателя х налоговой ставки) – 1 575 руб.,

автомобиль ТОЙОТА КАМРИ ПРОМИНЕНТ (исходя из длительности владения в календарном году – 9 месяц х мощности двигателя х налоговой ставки) – 1 725 руб.,

автомобиль ТОЙОТА ДЮНА (исходя из длительности владения в календарном году – 10 месяц х мощности двигателя х налоговой ставки) – 3833 руб.

Аналогичный расчет транспортного налога за 2022 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом расчет задолженности произведен верно, судом проверен, признан обоснованным, отвечающим требованиям закона.

Однако, административным ответчиком в судебном заседании предоставлены доказательства утраты автомобиля МАЗ 6303-020, грузовой самосвал, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Так, согласно решению Зейского районного суда Амурской области от 01.02.2021, исковые требования ФИО1 к ФИО6 об истребовании имущества из чужого незаконного владения удовлетворены, на ФИО6 возложена обязанность возвратить ФИО1 следующее имущество: кабину автомобиля МАЗ 6303, раму автомобиля МАЗ 6303, переднюю балку МАЗ 6303 в сборе, заднюю тележку МАЗ 6303 без двух ступиц, радиатор охлаждения МАЗ 6303, коробку переключения передач автомобиля Shaanxi; два карманных вала автомобиля МАЗ 6303, две задние балки тележек автомобиля «Howo», четыре диска колесных металлических размером 22,5 дюйма, четыре диска колесных металлических с авторезиной (размером 320х508 мм), четыре штуки авторезины производства КНР, размером 260х508 мм, три штуки авторезины марки «Корморан», размером 315/80R 22,5.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 19.12.2023 установлено, что ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Новичихинского района ФИО3 на основании судебного приказа №2а-375/2019, выданного судебным участком Новичихинского района Алтайского края, возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1

В рамках исполнительного производства 21.11.2019 вынесено постановление о запрете регистрационных действий, в том числе на автомобиль МАЗ 6303, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №

14.02.2020 вынесено постановление о прекращении ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по п.4 ч.2 ст.43, ст.44, ст.45, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве».

25.05.2022 ФИО1 обратился с письменным заявлением в МО МВД «Зейский» о снятии с учета транспортное средство МАЗ 6303, 2000 г.в., рег знак №.

Согласно ответу МО МВД России «Зейский» от 01.06.2022 указано, что ФИО1 необходимо с этим вопросом обратиться в регистрационное подразделение ГМБДД по месту жительства после снятия всех ограничений.

26.10.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП Новичихинского района ФИО3 вынесено постановление об отмене мер о запрете регистрационных действий на автомобиль МАЗ 6303, 2000 г.в., рег знак №.

Согласно справки РЭО ГИБДД МО МВД «Поспелихинский» от 08.11.2022, на автомобиль МАЗ 6303, 2000 г.в., рег знак № снят с регистрационного учета 08.11.2022.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьёй.

По смыслу приведённых законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определённым физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, транспортное средство, зарегистрированное за ФИО1 на праве собственности, - автомобиль МАЗ 6303, 2000 г.в., рег знак № в налоговый период 2022 года, физически не существовал.

Следовательно, отсутствует одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, обязанность административного ответчика уплатить транспортный налог за 2022 год отсутствует, поэтому имеется основание для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате транспортного налога за автомобиль МАЗ 6303, 2000 г.в., рег знак № в налоговый период 2022 года.

В силу пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из пункта 2 статьи 394 Кодекса, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости №КУВИ-001/2024-205756507 от ДД.ММ.ГГГГ, № КУВИ-001/2024-206285833 от ДД.ММ.ГГГГ, №КУВИ-001/2024-234387996 от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 не зарегистрированы земельные участки, объектов недвижимого имущества не имеется.

Кроме того, решением Новичихинского районного суда от 21.06.2022 установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах лиц на объекты недвижимости №КУВИ-001/2022-58550027 от ДД.ММ.ГГГГг., ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. принадлежал только один земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГг., кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № составляет 122 813 руб., налоговая ставка 0,30%.

На уточняющий запрос суда Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии направлено уведомление №КУВИ-001/2022-70080788 от ДД.ММ.ГГГГг. об отсутствии информации в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. о регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №.

Согласно выписки из ЕГРН сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером №, отсутствуют.

Ссылка административного истца на наличие права собственности у ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № согласно сведениям из базы АИС налог-3 ПРОМ, судом признается не состоятельной, поскольку противоречит материалам дела.

В итоге, решением Новичихинского районного суда от 21.06.2022 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 в доход регионального бюджета взыскано:- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 34 050 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 17 декабря 2020г. по 3 февраля 2021г. в размере 336 рублей 69 копеек; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 92 рублей, всего 34478 рублей 69 копеек.

На основании изложенного, в 2022 году административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком только по транспортному налогу на автомобили ИВЕКО ТУРБО ДЭЙЛИ - 1 575 руб., ТОЙОТА КАМРИ ПРОМИНЕНТ - 1 725 руб., ФИО2 ДЮНА - 3833 руб., всего 7133 руб.

Налоговым органом требование об уплате транспортного налога, земельного налога за 2022 год налогоплательщику ФИО1 не выставлялось, иного административным истцом не предоставлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из материалов дела налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога в сумме 30 849,00 руб., начислив их за налоговый период 2022 года, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно скриншоту главной страницы личного кабинета ФИО1 указано, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ в 10.51.

В судебном заседании административным ответчиком предоставлена квитанция (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ) о внесении налогового платежа в сумме 6 000 руб., и даны пояснения о том, что им умышленно оплачен только транспортный налог за 2022 год за автомобили ТОЙОТА ДЮНА, ТОЙОТА КАМРИ ПРИМИТЕНТ, ИВЕКО ТУРБО ДЕЙЛИ, так как автомобиля МАЗ 6303 нет в наличии и земельные участки ему не принадлежали в 2022г. он налог не уплатил.

Кроме того, предоставлены административным ответчиком квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9200 руб. с назначением платежа: транспортный налог), и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 730,04 руб. с назначением платежа: оплата задолженности по № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, согласно предоставленным административным истцом скриншотов единого налогового счета ФИО1 указано на погашение из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ - 6000 руб.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 63 737,40 руб. и пени в размере 11 575,84 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ).

Анализируя перечисленные налоговые требования суд приходит к выводу о том, что административным истцом в административном исковом заявлении не заявлены требования о взыскании задолженности с административного ответчика согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 63 737,40 руб. и пени в сумме 11 575,84 руб. Административный истец просит взыскать с административного ответчика только земельный и транспортный налог за 2022 год.

При этом суд учитывает, что подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что Правительство Российской Федерации вправе в 2020 и 2022 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено с учетом положения абзаца 5 пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», согласно которому предельные сроки направления требования об уплате налогов, пеней увеличиваются на 6 месяцев.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Тогда как требование об уплате задолженности земельного налога за 2022 год в сумме 76 руб., 265 руб., транспортного налога в сумме 30 508 руб. административному ответчику ФИО1 не выставлялось и не направлялось.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Новичихинского района от 07.02.2024 судебный приказ от 29.01.2024 №2а-93/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 30 849 руб., пени в размере 1658,59 руб., всего 32 507,59 руб., государственной пошлины, отменен.

07.08.2024 МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском в Новичихинский районный суд Алтайского края, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Судом установлено, что налоплательщик ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1133 руб.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании пени в сумме 1658,59 руб.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с отсутствием исковых требований об уплате налоговой задолженности ФИО1 за периоды 2020, 2021 года, в связи с тем, что налоговым органом неверно определен размер совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023, суд не находит оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени за 2022 год, в связи с тем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Однако, исходя из материалов дела подобное требование налогоплательщику не выставлялось.

Исходя из анализа содержания приведенных правовых норм, необходимо сделать вывод, что сумма административных исковых требований налогового органа напрямую зависит от сведений, которые содержались в направленном налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, требовании об уплате налога. Налоговый орган вправе обращаться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с такого лица начисленных сумм налога, сбора, пеней, штрафов, но в любом случае взыскание должно производится в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым наступил срок их исполнения.

Вопрос увеличения размера требований по пене к налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, должен решаться в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, которые предусматривают необходимость направления должнику нового требования с указанием нового периода начисления пени и, соответственно, новой суммы рассчитанной задолженности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований МИФНС №16 по алтайскому краю к ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Новичихинский районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Новичихинского районного суда Л.В. Кутеева

Алтайского края

В окончательной форме решение изготовлено 2 ноября 2024 г.