Решение № 2А-984/2024 2А-984/2024~М-966/2024 М-966/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-984/2024

УИД 71RS0019-01-2024-0001558-46


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 декабря 2024 г. г.Суворов Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Стукалова А.В.,

при секретаре Лобановой Л.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 в порядке п.5 ст.57 КАС РФ ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-984/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, обосновав его тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность, на сумму которой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес ответчика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность по транспортному налогу в сумме 2983 руб. и пени – 7918,95 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен судом в установленном законом порядке. Ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена судом в установленном законом порядке. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, вместе с тем, в письменном заявлении просила о предоставлении рассрочки исполнения решения суда по данному делу на 6 месяцев.

Представитель административного истца ФИО1 в порядке п.5 ст.57 КАС РФ ФИО2 в судебном заседании поддержал позицию своего доверителя, в случае удовлетворения требований, просил о предоставлении рассрочки исполнения решения суда по данному делу на 6 месяцев.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п.п.1, 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно ст.357 НК РФ и п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области в период с 15.10.2011 по 26.04.2019 за налогоплательщиком было зарегистрировано транспортное средство: AUDI 100, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 18.07.2017 № по месту регистрации налогоплательщика с расчетом начислений по транспортному налогу за 2016 г. по сроку уплаты до 01.12.2017, которое оплачено не было. Поскольку ФИО1 не уплатила начисления по транспортному налогу за 2016 г., ей было выставлено требование № от 20.02.2018 со сроком исполнения до 20.04.2018, которое направлено по месту регистрации налогоплательщика заказным письмом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 18.07.2018 № по месту ее регистрации с расчетом начислений по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты до 03.12.2018, которое оплачено не было. Поскольку ФИО1 не уплатила начисления по транспортному налогу за 2017 г., ей выставлено требование № от 30.01.2019 со сроком уплаты до 26.03.2019, которое направлено по месту регистрации налогоплательщика заказным письмом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц» с расчетом начислений по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, которое оплачено не было. Поскольку ФИО1 не уплатила начисления по транспортному налогу за 2018 г., ей выставлено требование № от 24.12.2019 на уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 г. со сроком исполнения до 27.01.2020, которое направлено через интернет сервис «Личный кабинет для физических лиц».

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц» с расчетом начислений по транспортному налогу за 2019 г. по сроку уплаты до 01.12.2020, которое оплачено не было. Поскольку ФИО1 не уплатила начисления по транспортному налогу за 2019 г., ей выставлено требование № от 18.12.2020 с сроком исполнения до 12.01.2021, которое через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц».

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС), ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 7918,95 руб.

02.08.20023 через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ФИО1 получено требование № по состоянию на 09.07.2023 на сумму 19276,79 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023, которое в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленное в адрес ФИО1 требование № по состоянию 09.07.2023 ею исполнено не было в установленные в требовании сроки (не позднее 28.08.2023), то данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 27.02.2024, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №40 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от 27.02.2024, который определением от 27.03.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

16.09.2024 УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском в суд, то есть в установленный законом срок.

Довод административного ответчика суд находит несостоятельным, поскольку платеж, поступивший 26.03.2024 в сумме 2983 руб. на ЕНС, в соответствии со ст. 45 НК РФ платеж распределен в ранее образовавшуюся задолженность по транспортному налогу за 2018 г., где на момент поступления платежа имелась задолженность за 2018 г. 8900 руб.. При зачислении платежа в сумме 2983 руб. уменьшилась задолженность до 5917 руб. за 2018 г. Таким образом, по состоянию на 11.09.2024 общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 г. и 2019 г. составляет 8900 руб.

Доказательств уплаты задолженности на дату принятия решения суда не представлено.

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 2983 руб. и пени за период с 20.02.2018 по 11.12.2023 в сумме 7918,95 руб. административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

Доказательств того, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты судебных расходов, суду не представлено.

Разрешая заявление административного ответчика о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, суд пришел к следующему.

Согласно ч.1 ст.189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Статьей 358 КАС РФ установлено, что при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае и с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Анализ совокупности представленных ответчиком доказательств, свидетельствуют о том, что в настоящее время имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии препятствий для единовременного погашения долга.

В соответствии со ст.ст.189, 358 КАС РФ при предоставлении рассрочки учитывается не только материальное положение должников, а также их имущественное положение, не позволяющее надлежащим образом исполнить решение суда в установленные законом сроки.

Учитывая изложенное, изучив представленные ФИО1 доказательства, суд приходит к выводу о возможности предоставления рассрочки, поскольку административный ответчик не может исполнить судебное решение единовременно по объективно существующим и неустранимым в момент обращения за рассрочкой причинам.

Тяжелое имущественное положение ФИО1 суд признает обстоятельством, затрудняющим исполнение решения суда единовременно, в связи с чем, полагает возможным удовлетворить заявление административного ответчика о рассрочке выплаты суммы задолженности.

Вместе с тем, суд полагает необходимым удовлетворить заявление ФИО1 частично, сократив испрашиваемый ею период рассрочки до 4 месяцев, при этом суд учитывает материальное положение административного ответчика.

Частично удовлетворяя заявление о предоставлении рассрочки, суд принимает во внимание все вышеуказанные обстоятельства дела, а также соблюдение баланса интересов сторон, что позволит административному истцу в разумный срок получить денежные средства по транспортному налогу и пени, что является разумным сроком исполнения решения суда с учетом даты вступления его в законную силу.

Указанные платежи, произведенные с рассрочкой, реально исполнимы, отвечают интересам, как административного ответчика, так и административного истца и не влекут существенных убытков для последнего.

Предоставление рассрочки не препятствует административному ответчику произвести погашение досрочно в случае изменения его имущественного положения, либо вносить суммы в большем размере.

Руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 189, 290, 358 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ф-ки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 2983 руб. и пени за период с 20.02.2018 по 11.12.2023 в сумме 7918,95 руб., а всего – 10901 (десять тысяч девятьсот один) руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Суворовский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Предоставить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ф-ки <адрес>, рассрочку исполнения настоящего решения суда сроком на 4 месяца равными ежемесячными платежами в размере 3725,49 руб. до полного погашения задолженности.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.В. Стукалов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ