Апелляционное определение № 33А-2667/2026 33А-48413/2025 от 17 февраля 2026 г.

Судья Железный А.К. № 33а-2667/2026 (№2а-8792/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск, Московская область 18 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе

председательствующего Редченко Е.В.,

судей Мазур В.В., Захарова Р.П.,

при ведении протокола помощником судьи Паршуковой Т.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу <данные изъяты> на решение Видновского городского суда Московской области от 17 июня 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС № 14 по Московской области к <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени,

заслушав доклад судьи Мазур В.В.,

установила

Межрайонная ИФНС России № 14 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором, просила взыскать с ответчика Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере – 45842 рубля, Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере - 34445 рублей, Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2023 год в размере – 8766 рублей, пени за период с 12.12.2023г. по 31.01.2024г. в сумме 292945,66 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с <данные изъяты> по <данные изъяты>, ему были начислены суммы налогов и сборов, направлены уведомления, выставлены требования, которые им исполнены не были.

Решением Видновского городского суда Московской области от 17 июня 2025 г. административное исковое заявление было удовлетворено частично. С <данные изъяты> в пользу МИФНС №14 по Московской области были взысканы страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере – 45842 рубля, пени за период с 01.01.2024г. по 31.01.2024г. в сумме 757,92 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере - 34445 рублей, пени за период с 01.01.2023г. по 31.01.2024г. в сумме 4737,34 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2023 год в размере – 8766 рублей, пени за период с 01.01.2024г. по 31.01.2024г. в сумме 144,93 рубля. В удовлетворении иска в части взыскания пени в большем размере было отказано.

Не согласившись с вынесенным решением, <данные изъяты> подана апелляционная жалоба, в которой просит об отмене решения суда.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились. Судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения явившегося лица, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Данные положения, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пп.1 п.3, п. 4 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков, исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Кроме того, согласно статьи 346.23 Налогового Кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики-индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (подпункт 1 пункта 1).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса российской Федерации (далее - НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, <данные изъяты> являлся индивидуальным предпринимателем с 28.02.2013г. про <данные изъяты>.

Налоговым органом было направлено в адрес должника требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени со сроком исполнения до <данные изъяты>.

Поскольку административным ответчиком не было исполнено требование, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. <данные изъяты> вынесен судебный приказ <данные изъяты>а- 1764/10-2024.

Мировым судьей судебного участка № 10 Видновского судебного района Московской области вынесено определение от <данные изъяты> об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

После чего, налоговый орган <данные изъяты> обратился в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что срок для обращения к мировому судье налоговым органом не пропущен, доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования удовлетворил.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку, разрешая спор, суд первой инстанции правильно установил юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую оценку в соответствии с нормами материального права, регулирующими спорные правоотношения, оценил достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Оснований для иной оценки доказательств, представленных при разрешении спора, судебная коллегия не усматривает.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административному ответчику было направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об оплате задолженности по налогу, пени в срок до <данные изъяты>, таким образом, обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа налоговому органу надлежало в срок до <данные изъяты>, в то время как <данные изъяты> был выдан судебный приказ, который отменен <данные изъяты> Административное исковое заявление подано <данные изъяты>

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует также отметить, что согласно постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев.

Более того, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Согласно п. 2.1 раздела 2 «Направление заявлений на судебные участи мировых судей» Временного порядка заявления направляются органами ФНС мировым судьям в соответствии с утвержденным графиком, составленным для каждого судебного участка на календарный год.

В соответствии с п. 2.4 раздела 2 Временного порядка количество направляемых в судебный участок в соответствии с графиком заявлений не может превышать 400 шт. в месяц, 100 шт. в неделю и 50 шт. единовременно.

При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу, что, вопреки доводам административного ответчика, по мотиву пропуска процессуального срока, не могло быть отказано.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отмечено, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а так же государства.

Также налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства.

Судебная коллегия полагает, что налоговым органом последовательно выражена воля на взыскание с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам о чем свидетельствует направление уведомлений, требований в адрес налогоплательщика, формирование заявления о вынесении судебного приказа, обращение с административным исковым заявлением, в установленные законом сроки <данные изъяты>. самостоятельно возложенную на него обязанность не исполнил.

Что касается довода апелляционной жалобы, о неверном начислении налоговым органом пени за период с 12.12.2023 по 31.01.2024 г. в размере 292945,66 руб. судебная коллегия приходи к следующему.

В соответствии со статьей 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Также согласно и. 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57: «Если в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка налогоплательщиком не погашена, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней».

Расчет пени с указанием налоговых периодов, сумм недоимки, даты начисления и окончания исчисления пени, количества дней просрочки, ставок ЦБ приложен к административному исковому заявлению.

Удовлетворяя частично требования в части взыскания пени, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, <данные изъяты> вынесен судебный приказ <данные изъяты>а- 2948/10-2023.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Видновского судебного района <данные изъяты> вынесено определение от <данные изъяты> об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, в которых указано, что налоговый орган пропустил сроки направления требования по налоговым уведомлениям: <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты>, изучив представленный расчет, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговый орган незаконно и необоснованно включил в сальдо ЕНС, и как следует, в требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> задолженность по налогам за периоды 2016-2021 г.г., по которой истек срок взыскания.

При этом, суд первой инстанции нашел корректным расчет пени за нарушение срока уплаты страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 01.01.2024г. по 31.01.2024г. в сумме 757,92 рублей; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2023г. по 31.01.2024г. в сумме 4737,34 рублей; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2023 год за период с 01.01.2024г. по 31.01.2024г. в сумме 144,93 рубля.

В целом, доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с принятым решением судом первой инстанции, направлены на переоценку обстоятельств, верно установленных судом первой инстанции, что само за собой не влечет отмену такого решения.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению данного дела, судом первой инстанции не допущено, обстоятельства, имеющие значение для дела, определены судом правильно, выводы, изложенные в судебном акте суда первой инстанции, являются мотивированными, соответствуют обстоятельствам дела и подтверждены имеющимися в материалах дела доказательствами.

При этом, судебная коллегия отмечает что указание в резолютивной части решения суда на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2023 год в размере 8766 руб. является явной технической опиской, поскольку как следует из материалов дела и представленных пояснений налогового органа, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8766 руб. взыскиваются за 2022 г., в данном случае, стороны вправе обратиться в суд с заявлением об оправлении описки в соответствии со ст. 184 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила

решение Видновского городского суда Московской области от 17 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу <данные изъяты> – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи