Решение № 2А-960/2020 2А-960/2020~М-629/2020 М-629/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-960/2020

Дело №2а-960/2020 УИД: 52RS0009-01-2020-000799-63
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2020 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Батырева Д.Ю., при секретаре Савиновой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего А., несовершеннолетнему А. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего А., о взыскании задолженности, указывая, что А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

А. имеет в собственности объект недвижимости, который зарегистрирован Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, а именно 1/5 доли <адрес>, дата регистрации права <дата> поэтому в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за <дата>

Расчет налога за <дата>

441031*1/5*0,05%*12/12=44 руб. Налог частично оплачен <дата> в сумме 17,70 руб.

Расчет налога за <дата>

403008*0,3/1200-18,42)*0,2+18,42)*0,2*12=84 руб.

Расчет налога за <дата>

403008*0,3/1200-18,42)*0,4+18,42)*0,2*12=123 руб.

Расчет налога за <дата>

123*1,1=136 руб.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за 2015-2017 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 10,51 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>.

Должнику были выставлены требования: № от <дата> № от <дата> № от <дата> с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое должником не исполнено.

А. является несовершеннолетним.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение выписано на его имя.

Следовательно, родители, как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, ФИО1, являясь законным представителем налогоплательщика - А., несет обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят и государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Инспекция понесла расходы, связанные с отправкой данного административного искового заявления лицам, участвующим в деле, заказным письмом с уведомлением о вручении в сумме 155,70 руб. (63,60 руб. - сумма платы за пересылку, 63,60 руб. - возврат конверта, 28,50 руб. - сумма платы за доп. услуги).

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1

- налог на имущество за <дата> в размере 369,30 руб.,

- пени по налогу на имущество в размере 10,51 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, а всего 379,81 руб.,

- судебные расходы в размере 155,70 руб.

Определением суда от <дата> на основании п.2 ч.2 ст.5 КАС РФ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен несовершеннолетний А..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик несовершеннолетний А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имеет в собственности объект недвижимости, зарегистрированный Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и недвижимости по Нижегородской области, а именно 1/5 доли <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата> что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика А.

Сумма налога на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата> согласно расчетам истца, составила

Расчет налога за <дата>

441031*1/5*0,05%*12/12=44 руб. Налог частично оплачен <дата> в сумме 17,70 руб.

Расчет налога за <дата>

403008*0,3/1200-18,42)*0,2+18,42)*0,2*12=84 руб.

Расчет налога за <дата>

403008*0,3/1200-18,42)*0,4+18,42)*0,2*12=123 руб.

Расчет налога за <дата>

123*1,1=136 руб.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за 2015-2017 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., направленного А. <дата>., А. должен был уплатить налог на имущество физических лиц за <дата> не позднее <дата> однако налог на имущество в срок уплачен не был.

Поскольку в срок уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата> ответчиком налог на имущество не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 2,98 руб. за период с <дата> по <дата>.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., направленного А. <дата> А. должен был уплатить налог на имущество физических лиц за <дата> в сумме 207,00 рублей не позднее <дата> однако налог на имущество уплачен не был.

Поскольку в срок уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата> ответчиком налог на имущество не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 5,60 руб. за налоговый период <дата> с <дата> по <дата>, в размере 1,69 руб. за налоговый период <дата>. с <дата> по <дата>

Как следует из налогового уведомления № от <дата> направленного А. <дата> А. должен был уплатить налог на имущество физических лиц за <дата> в сумме 136,00 рублей не позднее <дата> однако налог на имущество уплачен не был.

Поскольку в срок уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата> ответчиком налог на имущество не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 0,24 руб. за период с <дата> по <дата>.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ А. заказными письмами:

- <дата> было направлено требование № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <дата>. в размере 26,30 руб., пени 2,98 руб. в срок до <дата>

- <дата> было направлено требование № от <дата> об уплате налога на имущество за <дата> 207,00 руб., пени 7,29 руб. в срок до <дата>

- <дата> было направлено требование № от <дата> об уплате налога на имущество за <дата> 136,00 руб., пени 0,24 руб. в срок до <дата>

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ А. считается получившим требования об уплате налогов и пени.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № от <дата>. установлен до <дата> следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административный иск.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

А. <дата> г.рождения, является несовершеннолетним.

ФИО1 <дата> г.рождения является матерью несовершеннолетнего А., что подтверждается записью акта о рождении № от <дата> Отдела ЗАГС Советского района г.Н.Новгорода.

А. согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу, зарегистрирован по месту жительства с <дата> по настоящее время по адресу <адрес>.

ФИО1 согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу, зарегистрирована по месту жительства с <дата> по настоящее время по адресу <адрес>.

Налоговые уведомления и требования были направлены А. по месту регистрации по месту жительства.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При изложенных обстоятельствах, поскольку требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, из материалов дела не следует, что несовершеннолетний А. имеет доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с несовершеннолетнего А., в лице законного представителя ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по уплате:

- налога на имущество за <дата> год в размере 369,30руб.,

- пени по налогу на имущество в размере 10,51руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, а всего 379,81 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся в том числе :

6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч.7 ст.125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Как следует из материалов дела, <дата> административный истец направил административному ответчику копию искового заявления заказным письмом с уведомлением, при этом понес почтовые расходы в размере 63 руб. 60 коп. - плата за пересылку, 28 руб. 50 коп. - плата за уведомление, что подтверждается списком почтовых отправлений от <дата> с отметкой «Почты России» от <дата> квитанцией об оплате расходов.

Вместе с тем, административный истец указывает также, что понес расходы в виде 63,60 руб. за возврат конверта. Указанное обстоятельство опровергается уведомлением о вручении заказного письма ФИО1 от <дата>, в котором она собственноручно поставила свою подпись. Также административный истец не предоставил список почтовых отправлений, подлежащих оплате при вручении, на имя ФИО1

Таким образом, суд не находит оснований для взыскания с А. в лице законного представителя ФИО1 судебных расходов в сумме 63,60 руб. за возврат конверта.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с А. в лице законного представителя ФИО1 в пользу административного истца судебные расходы в размере 92 руб. 10 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика А. в лице законного представителя ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с А. <дата> г.рождения, проживающего по адресу: <адрес> в лице законного представителя ФИО1 <дата> г.рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области:

- налог на имущество за <дата> год в размере 369,30руб.,

- пени по налогу на имущество в размере 10,51руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, а всего 379,81 руб.

Взыскать с А. <дата> г.рождения, проживающего по адресу: <адрес> в лице законного представителя ФИО1 <дата> г.рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области судебные расходы в размере 92 руб. 10 коп.

Взыскать с А. в лице законного представителя ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Батырев. Решение не вступило в законную силу.