Решение № 2А-1762/2020 2А-1762/2020~М-1665/2020 М-1665/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-1762/2020

УИД 19RS0002-01-2020-002831-13

Дело № 2а-1762/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2020 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Малиновской М.С.,

при секретаре Ворошиловой М.С., помощнике судьи Оскирко Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность пени по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 11 547,55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Административным ответчиком *** была представлена налоговая декларация по НДФЛ за ***, в которой указана сумма дохода от продажи ? доли квартиры, находившейся в собственности менее трех лет с *** по ***, в размере *** руб. ФИО1 предоставлен имущественный вычет в размере *** руб., так как квартира, находящаяся в общей долевой собственности двух или более человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере *** руб. распределен между совладельцами этого имущества пропорционально их доли. Административному ответчику за *** надлежало уплатить в бюджет НДФЛ в размере *** руб. ((*** – ***) х 13%). Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога. С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании недоимки по НДФЛ в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. и штрафа *** руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г. Черногорска (заявление *** от ***). Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** по делу ***. Задолженность по налогу до настоящего времени не оплачена. Сумма пени 11 547,55 руб. за несвоевременную уплату налога вошла в требование *** по состоянию на 09.07.2019, в срок для добровольной уплаты – до 05.11.2019, задолженность не погашена.

В качестве правового обоснования административный истец ссылается на положения ст.ст. 48, 69, 75, 207, 208, 209, 210, 216, 224 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с требованиями положений ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Частями 1 и 2, п.п. 3, 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ч.ч. 1, 3, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ч.ч. 1, 2, 4, 6, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным документам налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за *** была представлена в налоговый орган ФИО1 ***.

Уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за *** представлена в налоговый орган ФИО1 ***.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере *** руб.

Решением налогового органа *** от *** ФИО1 доначислена сумма неуплаченных налогов в размере *** руб.; ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и п. 3 ст. 114 НК РФ (неуплата (неполная уплата) НП организацией сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога), назначен штраф – *** руб.; начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на *** в сумме *** руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате недоимки по НДФЛ, пени, штрафа, последней направлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ***, срок исполнения требования определен до ***.

*** мировым судьей судебного участка *** на основании заявления Инспекции выдан судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за *** в сумме *** руб., пени в сумме *** руб., штрафа за занижение налоговой базы за *** год в сумме *** руб.

Определением мирового судьи судебного участка *** от *** указанный судебный приказ отменен.

*** Инспекцией направлено ФИО1 требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2019, согласно которому у административного ответчика имеется недоимка пени по НДФЛ в сумме 11 547,55 руб., срок исполнения требования определен до 05 ноября 2019 года.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФЮ согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу п. 2 ст. 207 Гражданского кодекса РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т. п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Доказательств обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за *** в порядке искового производства после отмены судебного приказа административным истцом не представлено.

Из сообщения Черногорского городского отделения судебных приставов следует, что взыскание данной недоимки не производилось.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административным истцом не представлены доказательства взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за *** год либо ее уплаты с нарушением установленных законом сроков, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании пени в сумме 11 547,55 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий М.С. Малиновская

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2020 года.