Решение № 2А-101/2018 2А-101/2018 ~ М-8/2018 М-8/2018 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-101/2018

Дело № 2а-101/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2018 года город Норильск

Судья Норильского городского суда в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края Иванова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, в обоснование заявленных требований указав, что в 2012 г. ответчику принадлежало право собственности на недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 765 184 рубля. Сумма исчисленного за 2012 г. налога на имущество составила 2 372,07 рублей. ФКУ «Налог-Сервис» в Красноярском крае своевременно сформировало и направило налогоплательщику заказной корреспонденцией налоговое уведомление №, требованием об уплате налога № должнику предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена до настоящего времени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в законодательно установленные сроки налогоплательщику начислена пеня за период с 07 декабря 2012 года по 14 ноября 2013 года в сумме 232,23 рублей. Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Административному ответчику ФИО1 в порядке ч.2 ст.292 КАС РФ заказным письмом была направлена копия определения о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлением десятидневного срока для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Учитывая, что по истечении установленного определением срока возражения административного ответчика не поступили, суд рассматривает дело по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 указанной нормы.

До 1 января 2015 года действовал Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Федеральным законом № 284-ФЗ от 4 октября 2014 года, вступившим в силу с 1 января 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой «Налог на имущество физических лиц», Закон «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений с учетом положений Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно вышеприведенным нормативным актам физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, являются плательщиками налогов на имущество физических лиц (п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», ст. 400 НК РФ).

Квартира является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. До 1 января 2015 года налог на имущество исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»).

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п. 1 ст. 406 НК РФ).

На территории г. Норильска ставка налога на имущество физических лиц за 2011-2014 гг. была установлена решением Норильского городского совета депутатов № 28-674 от 21 сентября 2010 года, в отношении объектов недвижимости стоимостью до 300 000 рублей включительно 0,1%, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно 0,11%, свыше 500 000 рублей 0,31%.

Судом установлено, что в 2012 г. административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю, инвентаризационная стоимостью указанного жилого помещения в отчетный период составляла 765 184 рубля.

29 июля 2013 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физического лица за 2012 г. в размере 2 372,07 рублей с указанием срока оплаты – до 01 ноября 2013 года (л.д.14). Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром № от 29.07.2013 г. (л.д.15).

Судом также установлено, что в связи с неуплатой в законодательно установленный срок имущественного налога по состоянию на 14 ноября 2013 года административным истцом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате недоимки по налогу в сумме 2 372,07 рублей и пени в размере 232,38 рублей в срок до 30 марта 2014 года (л.д. 5-6). Факт направления налогового требования подтверждается реестром на отправку заказной почтовой корреспонденции № от 20 ноября 2013 года (л.д. 7).

Проверив произведенный административным истцом расчет имущественного налога, суд находит его правильным и обоснованным, выполненным с учетом требований налогового законодательства с применением действовавшей в указанный период налоговой ставки с учетом инвентаризационной стоимости имущества.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, которое мотивировано тем, что МИФНС России № 25 по Красноярскому краю своевременно 04 сентября 2017 года обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 155 в районе Кайеркан г. Норильска от 21 сентября 2017 года в принятии заявления отказано со ссылкой на то, что 24 августа 2016 г. задолженность по налогу на имущество за 2012 год уже взыскана судебным приказом. Вместе с тем налоговый орган с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за 2012 г. в размере 2 372,07 рублей по требованию № не обращался. Определение поступило в инспекцию 03 октября 2017 года, в связи с чем просит признать причины пропуска срока подачи административного искового заявления уважительными и восстановить срок.

Как усматривается из представленных суду документов, требование № об уплате недоимки по налогу в сумме 2 372,07 рублей и пени в размере 232,38 рублей было сформировано административным истцом и направлено в адрес ответчика 20 ноября 2013 года, налоговым органом установлен срок исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке- до 30 марта 2014 года.

Таким образом, шестимесячный срок для подачи заявления о взыскании налога истек 30 сентября 2017 г. С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 05 января 2018 года.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 155 в районе Кайеркан г. Норильска 20 сентября 2017 года, определением от 21 сентября 2017 года МИФНС № 25 по Красноярскому краю было отказано в принятии заявления со ссылкой на то, что судебным приказом от 24 августа 2016 года по административному делу № 2а-954/2016 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2012-2014 годы в сумме 4 744 рублей, пени 1 059,35 рублей, а всего 5 803,42 рубля.

Пунктом 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа не является основанием для перерыва или приостановления течения установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд, который исчисляется с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 155 в районе Кайеркан г.Норильска от 16 января 2018 года исправлена описка в судебном приказе от 24 августа 2016 года по административному делу № 2а-954/2016 о взыскании задолженности по налогу на имущество ФИО1, определено считать, что Матинян не исполнила обязанность по уплате налога на имущество за 2011 и 2014 годы и о взыскании с нее указанной задолженности за 2011, 2014 годы.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество за 2012 год налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 155 в районе Кайеркан в пределах установленного законом шестимесячного срока, однако в принятии заявления мировым судьей было отказано в связи с наличием описки в судебном приказе по административному делу № 2а-954/2016, копия определения об отказе в принятии заявления была получена налоговым органом после истечения установленных ст. 48 НК сроков, возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением до 30 сентября 2017 года у административного истца объективно отсутствовала, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления налоговым органом пропущен по уважительной причине а потому ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 указанной нормы). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 указанной нормы). В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 6 указанной нормы пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком ФИО1 налога требования истца о взыскании с ответчика пени в соответствии со ст. 75 НК РФ являются обоснованным.

Проверив расчет пени, приведенный административным истцом в административном иске, суд не соглашается с расчетом по следующим основаниям.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени за неисполнение обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 2372,07 рублей за период с 07.12.2012г. по 14.11.2013г. Учитывая законодательно установленный срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 г. – до 01.11.2013 года, оснований для взыскания пени за период с 07.12.2012г. по 01.11.2013г. суд не усматривает.

Пеня за период с 02.11.2013 г. по 14.11.2013 г. начислена исходя из суммы недоимки в размере 4 744,14 рублей, однако сведений о том, за какие периоды возникла указанная недоимка, материалы дела не содержат, доказательств обоснованности взыскания с ФИО1 пени, исчисленной из суммы недоимки, превышающей 2372,07 рублей, налоговым органом в суд не представлено.

С учетом изложенного, исходя из заявленных административным истцом требований о взыскании пени за период с 07.12.2012г. по 14.11.2013г., с ФИО1 подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год за период с 02.11.2013 г. по 14.11.2013 г., то есть за 13 дней в размере 8,48 рублей (2 372,07 руб. x 0,000275 x 13 = 8 руб. 48 коп.).

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ Федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения в субъектах РФ как государственные органы при обращении в суды общей юрисдикции в защиту государственных интересов с исками о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 2 372 рублей 07 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц за период с 02 ноября 2013 года по 14 ноября 2013 года в сумме 08 рублей 48 копеек, а всего 2 380 рублей 55 копеек.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Иванова