Решение № 2А-1184/2024 2А-1184/2024~М-626/2024 М-626/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-1184/2024

Дело № 2а-1184/2024 КОПИЯ

УИД 52RS0010-01-2024-001076-19


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Балахна 03 июля 2024 года

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2024 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи А.Н.Карпычева, при секретаре М.А.Железовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 16899,46 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3882 руб., а именно по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года в сумме 719 руб., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года в сумме 3163 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 1703 руб., а именно по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года в сумме 811 руб., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года в сумме 892 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 115 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 28 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года в сумме 112 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 руб.,

- пени в размере 10059,46 руб. по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9816,74 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятая мерами взыскания.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю, так как за ним в установленном законом порядке зарегистрирован (был зарегистрирован) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.12, 1, 3885 НК РФ, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», так как на ним в установленном законом порядке зарегистрировано (были зарегистрировано) следующее имущество:

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>.

Административный ответчик с период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием такого решения индивидуальным предпринимателем.

За время осуществления данной деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное налоговым кодексом п.1 ст.119 НК РФ наложен штраф в размере 1000 руб.

Административному ответчику были исчислены налоговым органом расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый период, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В сроки, установленные законом, данные налоги не были оплачены.

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, который впоследствии был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Балахнинского судебного района мирового судьи судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в представленном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл.31 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определены ст.397 НК РФ.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена гл.32 НК РФ, а до 01.01.2015 была предусмотрена Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 (действовавшего до 01.01.2015, далее по тексту Закон). Согласно указанному Закону плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (ст.1).

Согласно ст.2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами (п.1 ст.5).

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на землю, так как за ним в установленном законом порядке зарегистрирован (был зарегистрирован) земельный участок:

с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как на ним в установленном законом порядке зарегистрировано (были зарегистрировано) следующее имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Административный ответчик с период с 08.11.2017 по 23.11.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении административного ответчика налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате налог на доходы физических лиц, земельный налог, штраф сформировано требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 16656,74 руб. (установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) на в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога 15.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Балахнинского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы в размере 16899,46руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> мирового судьи судебного участка № Балахнинского судебного <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений.

17.04.2024, то есть в пределах установленных п.3 ст.48 НК РФ шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила настоящий административный иск в Балахнинский городской суд.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на имущество, земельного налога, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки налоги не оплатил, также пени не оплатил.

Расчет суммы пеней, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО3 подлежит государственная пошлина в сумме 676 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3882 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 1703 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 115 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 140 руб.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 руб.,

- пени в размере 10059,46 руб., а всего 16899 (шестнадцать тысяч восемьсот девяносто девять) руб. 46 копеек на счет банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 номер счета банка получателя средств №40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России)», номер казначейского счета №03100643000000018500, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты> года рождения, <данные изъяты> государственную пошлину в сумме 676 (шестьсот семьдесят шесть) руб. в местный бюджет.

Составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания разбирательства дела.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.Н.Карпычев

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-1184/2024 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Судья А.Н.Карпычев

Секретарь М.А. Железова