Решение № 2А-482/2025 2А-482/2025~М-470/2025 М-470/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-482/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года с. Тамбовка Амурская область

Тамбовский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ворониной О.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафов за налоговые правонарушения и пени,

с участием административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что на налоговом учёте УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик - ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан представить налоговую декларацию по итогу налогового периода не позднее 30 апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.2,3 указанной статьи) в налоговый орган по месту своего жительства. В нарушение ст.346.32 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2022 год с нарушением срока - 20.08.2024, тогда как срок представления декларации за 2022 год - 25.04.2023. Решением № от 23.12.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250 рублей. Кроме того, в нарушение ст.346.32 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2023 год с нарушением срока - 20.08.2024, тогда как срок представления декларации за 2023 год - 25.04.2024. Решением № от 23.12.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250 рублей. С 01.01.2023 для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). До 01.01.2023 требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 25.09.2023 налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности №, со сроком исполнения до 28.12.2023. По состоянию на 19.05.2025 за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 11034,96 рубля. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье <адрес> по <адрес> окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по штрафам в размере 500 рублей и пени в размере 11034 рубля 96 копеек. 04.07.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы недоимки и пеней по налогам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафам за налоговые правонарушения в размере 500 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 11304 рубля 96 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом уведомлен, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился. Полагает, что у него отсутствует задолженность по штрафам за налоговые правонарушения и пени. Ранее взысканную с него задолженность по налогам ежемесячно он погашает. Просит отказать в удовлетворении административного иска.

На основании ч.2 ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик - ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан представить налоговую декларацию по итогу налогового периода не позднее 30 апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.2,3 указанной статьи) в налоговый орган по месту своего жительства.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацами 1, 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно абзацу 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения.

В нарушение ст.346.32 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2022 год с нарушением срока - 20.08.2024, тогда как срок представления декларации за 2022 год - 25.04.2023.

Решением № от 23.12.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250 рублей.

Кроме того, в нарушение ст.346.32 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2023 год - 20.08.2024, тогда как срок представления декларации за 2023 год - 25.04.2024.

Решением № от 23.12.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250 рублей.

Указанные решения направлены ФИО1 27.12.2024.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 25.09.2023 налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности №, со сроком исполнения до 28.12.2023. В установленный срок, данное требование налогоплательщиком не исполнено.

29.12.2023 налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 6037,03 рублей.

26.08.2024 ФИО1 деятельность, осуществляемая в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена.

По состоянию на 19.05.2025 за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 11034 рубля 96 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате обязательных платежей, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано и направлено заявление № от 19.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 11534,96 рубля, в которое были включены: неналоговые штрафы - 500 рублей; пени в размере 11034 рубля 96 копеек.

19.06.2024 мировым судьей <адрес> по <адрес> окружному судебному участку в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности за период с 2022 года по 2023 год в размере 11534 рубля 96 копеек.

Определением мирового судьи <адрес> по <адрес> окружному судебному участку от 04.07.2025 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 06.11.2025 суммы недоимки и пеней по налогам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 06.11.2025, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, административным ответчиком штрафы за 2022 и 2023 годы, пени, в соответствующий бюджет добровольно не уплачены, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет взыскиваемых сумм является математически верным, административным ответчиком не опровергнут. Срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Доказательств исполнения налогового требования в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Расчет проверен судом, и признается верным, произведенным в соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени сторонами суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени в размере 11534 рубля 96 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в доход государства задолженность по штрафу за 2022 год в размере 250 (двести пятьдесят) рублей; задолженность по штрафу за 2023 год в размере 250 (двести пятьдесят) рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 11034 (одиннадцать тысяч тридцать четыре) рубля 96 копеек, а всего 11534 (одиннадцать тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <адрес>) в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, расположенный по адресу: 675000, г.Благовещенск Амурская область, ул. Шевченко, 6, через Тамбовский районный суд Амурской области, в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Воронина

Решение суда принято

в окончательной форме 25.11.2025