Решение № 2А-2448/2024 2А-2448/2024~М-1758/2024 М-1758/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-2448/2024

Дело №2а-2448/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2024 года г. Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе

Председательствующего: судьи Бабарика О.В.,

при секретаре: Корогод А.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УФНС России по городу Севастополю ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы России по г. Севастополю, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному Федеральному округу, об обжаловании решений,

установил:

ФИО1 обратился с административным исковым заявлением к УФНС России по г. Севастополю, Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы по Южному Федеральному округу о признании незаконным решений, в котором просил признать незаконным и отменить решение УФНС России по г. Севастополю №5768 от 01.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному Федеральному округу от 02.02.2024 №07-08/027.

В обоснование иска указано на то, что решением УФНС России по г. Севастополю №5768 от 01.12.2023 на основании требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №41651 УФНС России по г. Севастополю взыскало с ФИО1 задолженность по уплате налогов, сборов, штрафов и пени в размере 18375,72 руб., не согласившись с указанным решением он подал жалобу в МИ ФНС по южному федеральному округу, которая оставила без изменения решение нижестоящего налогового органа.

Ссылается на то, что в 2016 году не состоял на учете в МИ ФНС России по Амурской области №5 и соответственно никакой транспортный налог в данную инспекцию не должен был платить, однако ответчик взыскал с него сумму задолженности в размере 1311,00 руб., которая им была уплачена, требование об уплате транспортного налога за 2019 год им также было уплачено в размере 125,00 руб. при этом, указанная сумма пошла на погашение транспортного налога за 2019 года. Также административный истец не согласен с тем, что переплата в размере 4396,00 руб., образовавшаяся после аннулирования УФНС России по Амурской области расчетов по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2247 руб. и за 2015 год в сумме 2247 руб. пошла в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС. Обращает внимание на то, что УФНС России по г. Севастополю указывает на то, что с него (ФИО1) были взысканы долги по земельному налогу за 2013, 2014 и 2016, тогда как МИ ФНС РФ по ЮФО утверждает, что у него имеются долги по земельному налогу за 2013-2015 годы, указывая на то, что по состоянию на 15.12.2023 сумма задолженности по земельному налогу по ОКТМО 10701000 погашена в полном объеме за счет поступившего 16.11.2023 ЕНП и переплаты, образовавшейся в результате произведенного УФНС России по Амурской области переплаты земельного налога за 2016 год по причине предоставления налоговой льготы, при этом оба ответчика не принимают во внимание тот факт, что он, как военный пенсионер и получатель пенсии по старости был освобожден в г. Благовещенске Амурской области от оплаты земельного налога. При этом льгота, которая была положена ему, начиная с 2023 года за 2013, 2014 и 2016 годы была предоставлена налоговой службой только в 2023 году за 2013, 2014 и 2016 годы, при этом удержанные денежные средства ему возвращены не были. Вышестоящий налоговый орган, оставляя решение нижестоящего органа без изменения, не дал оценки тому факту, что налоговые органы длительное время производили с него незаконные удержания, выставляя ему требования с новыми суммами налогов.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Отделение СФР по г. Севастополю, УФНС по Амурской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1 просил об удовлетворении административного иска, обращал внимание суда на то, что до настоящего времени сверка по оплаченным задолженностям и перерасчеты в полном объеме налоговым органом проведены не были.

Представитель административного ответчика УФНС России по г. Севастополю ФИО2 возражал против удовлетворения административного иска, предоставил письменные возражения.

Представитель административного ответчика МИ ФНС России по Южному Федеральному округу в судебное заседание не явился, о его дате и времени извещен надлежаще, направил в суд письменные возражения.

Представители заинтересованных лица в судебное заседание не явились, о его дате и времени извещены надлежаще.

С учетом надлежащего извещения административного ответчика МИ ФНС России по Южному Федеральному округу, заинтересованных лиц ОСФР по г. Севастополю, УФНС по Амурской области, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие их представителей.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

По данной категории административных дел на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения своих прав, свобод и законных интересов и соблюдения сроков обращения в суд, а обязанность по доказыванию соответствия оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам - на орган, организации, лицо, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, принявшие оспариваемые постановления либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (статья 226 КАС РФ).

С 23.07.2019 по 23.11.2020 состоял на учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя.

С 25.07.2016 по 23.07.2019 состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Амурской области, с 15.11.2001 по 25.07.2016 – в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Судом установлено, что ФИО1 с 23.11.2020 состоит на налоговом учете в УФНС России по г. Севастополю, будучи зарегистрированным по адресу: <адрес>, как плательщик транспортного налога, земельного налога и налога на профессиональный доход.

УФНС России по г. Севастополю, ссылаясь на вышеприведенные положения статей 46, 48 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение от 01.12.2023 № 5768, которое направлено ФИО1 04.12.2023, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Указанным решением УФНС России по г. Севастополю №5768 от 01.12.2023 ФИО1 был поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09 июля 2023 года №41651, со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, налоговый орган решил взыскать с него задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июля 2023 года №41651, в размере 18375,72 руб.

Не согласившись с указанным решением, ФИО1 обратился в с жалобой в Межрегиональную инспекцию федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу от 11.12.2023, вх.№857 от 14.12.2023, в которой выражал свое несогласие с суммой задолженности по транспортному налогу за 2016 год, начисленному Межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области, ссылаясь на то, что он не проживает в <...> с 2001 года, по земельному налогу за период с 2013 года по 2016 год, начисленному по земельному участку, расположенному в г. Благовещенске, поскольку имеет льготу как ветеран военной службы (пенсионер по выслуге лет) и как пенсионер по старости. Также указывал на то, что индивидуальная сверка расчетов с ним не проводилась, в связи с чем, требование об уплате задолженности и решение вынесены неправомерно, также требование вынесено с нарушением установленного срока, которое ФИО1 получено не было. Кроме того, ФИО1 ссылался на то, что в производстве Севастопольского городского суда рассматривалась его апелляционная жалоба о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию, однако налоговым органом в отсутствие решения по данному делу вынесено оспариваемое решение.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу от 02.02.2024 №07-08/0277 ФИО1 отказано в удовлетворении его жалобы, а также поручено УФНС по г. Севастополю провести с заявителем сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или признаваемых) в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого платежа, а также предоставить акт такой сверки.

Вместе с тем суд не может согласиться с указанными выводами налоговых органов по следующим основаниям.

Согласно требованию №41651 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года ФИО1 на основании законодательства о налогах сборах ставится в известность об обязанности уплатить числящую задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов: транспортный налог с физических лиц в размере 286,00 руб. за 2019 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 888,39 руб. за 2017 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5498,00 руб. за 2015 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 4529,03 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 258,00 руб. (за 2015-2018 года), налог на профессиональный доход в размере 800,00 руб.

Апелляционным определением Севастопольского городского суда от 28.12.2023 по делу №2а-1334/2023 (далее – Апелляционное определение от 28.12.2023) установлено, что Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) в отношении ФИО1 в автоматическом режиме произведен перерасчет в сторону уменьшения налоговых обязательств по транспортному налогу по ОКТМО 10701000, по земельному налогу по ОКТМО 10701000, признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2017 года в размере 853,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2017 года в размере 167,51 руб., земельного налога по ОКТМО 67310000 в размере 258,000 руб., а всего 1279,42 руб.

Во исполнение указанного апелляционного определения от 28.12.2023 налоговым органом произведено списание указанных сумм страховых взносов и земельного налога на общую сумму1279,42 руб.

Кроме того, 15.12.2023 сумма задолженности по земельному налогу по ОКТМО 10701000 была погашена в полном объеме за счет поступившего 16.11.2023 от ФИО1 ЕНП и переплаты, образовавшейся в результате произведенного УФНС России по Амурской области перерасчета земельного налога за 2016 год по причине предоставления налоговой льготы.

Также УФНС России по г. Севастополю, в связи с осуществлением УФНС России по Амурской области указанного перерасчета задолженности, в Гагаринском районном суде города Севастополя заявлен отказ от административного иска по делу № 2а-3663/2022 о взыскании земельного налога за 2015 год по ОКТМО 10701000 (г. Благовещенск) в размере 5 498,00 руб., который принят судом, определением суда от 08.02.2024 производство по делу № 2а-3663/2022 прекращено.

15.12.2023 сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС была погашена в размере 4396,00 руб. за счет переплаты, образовавшейся после аннулирования УФНС России по Амурской области расчетов по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2247,00 руб. и за 2015 год в сумме 2247,00 руб.

Вместе с тем, наличие на момент вынесения обжалуемого решения УФНС России по г. Севастополю 01.12.2023 №5768 задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 800,00 руб., задолженности в размере 286,00 руб. за транспортный налог с физических лиц за 2019 год, опровергается предоставленными ФИО1 квитанциями:

- от 20.11.2023 на сумму 800,00 руб., в которой назначением платежа указано оплата единого налога от ФИО1;

- от 23.11.2020 на сумму 1817,00 руб., в которой назначением платежа указана уплата транспортного налога за 2019 год.

Таким образом, из анализа представленных плательщиком документов об оплате налогов и сборов с учетом указанного в них назначения платежа и периода за который произведена оплата, налоговыми органами при вынесении обжалуемого решения не была принята во внимание оплата ФИО1 указанных налоговых платежей.

При этом утверждение МИ ФНС России по Южному федеральному округу в решении от 02.02.2024 №07-08/0277@ об отсутствии у нижестоящего налогового органа оснований до вынесения решения для проведения индивидуальной сверки расчетов, со ссылкой на письма ФНС России от 26.01.2023 №ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 №ЕД-26-8-4@ и указанием на то, что индивидуальная сверка с налогоплательщиками проводится при наличии поступивших разногласий по формированию сальдо ЕНС, является несостоятельным, в виду того, что на момент вынесения обжалуемого решения УФНС России по г. Севастополю от 01.12.2023 №5768, в производстве Судебной коллегии по административным делам Севастопольского городского суда находилось производство №33а-3656/2023 по административному иску ФИО1 к УФНС по г. Севастополю, МИ ФНС №1 по Амурской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда г. Севастополя от 15.06.2023, предметом рассмотрения которого также были возражения ФИО1 по задолженностям, включенным в требование №41651.

При такой положении принятые административными ответчиками решения являются незаконными, нарушающими права ФИО1 как налогоплательщика, а следовательно, в судебном заседании установленные основания для удовлетворения заявленного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 - удовлетворить.

Признать незаконными и отменить решение УФНС России по г. Севастополю от 01.12.2023 №5768 и решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу от 02.02.2024 №07-08/0277@.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течении месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 04.10.2024

Судья: О.В. Бабарика