Решение № 2А-410/2025 2А-410/2025~М-323/2025 М-323/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-410/2025

№ 2а-410/2025

66RS0023-01-2025-000769-14

Мотивированное
Решение

составлено 08.09.2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхотурье 25 августа 2025 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воложанина А.В., при секретаре судебного заседания Зуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога за счет имущества физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, указав в его обоснование, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов за 2023 года, а именно: земельного налога с физических лиц в размере 8660 руб., налога на имущество физических лиц в размере 113055 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 25186 рублей. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов начислены пени в размере 10562,57 рублей.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога за счет имущества физических лиц в размере 157463,57 руб., в том числе по налогам – 146901,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах, сборах сроки в размере 10562,57 руб., а также госпошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в адресованном суду заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, на иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и заблаговременно.

Огласив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства^) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ(ст. 404 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса^ В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя).

Так, в частности, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В связи с этим, признание граждан налогоплательщиками производится на основании поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 85 НК РФ филиалом СОГУП "Областного центра недвижимости" <адрес>, Управлением Федеральной регистрационной службы <адрес> представляются сведения для исчисления налога.

Административный ответчик ФИО1 в 2023 году имел на праве собственности налогооблагаемое недвижимое имущество, а именно:

- жилой дом, <адрес>В, кадастровой стоимостью 2472053 руб., за которое начислен налог по ставке 0,20% в размере 4944 руб.;

- гараж, <адрес>4, кадастровой стоимостью 699597 руб., за которое начислен налог по ставке 0,20% в размере 1399 руб.;

- иные строения, <адрес>, кадастровой стоимостью 283506 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50% в размере 1418 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес>, 2А, 2Б, кадастровой стоимостью 2451924 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50% в размере 12260 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес>, 2В, кадастровой стоимостью 1021683 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50% в размере 5108 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес>А, кадастровой стоимостью 4832213 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50% в размере 24161 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес>, 1А, 1Б, кадастровой стоимостью 5734720 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50%, с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1, в размере 20681 руб.;

- иные строения, <адрес>, кадастровой стоимостью 602769 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50%, с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1, в размере 1459 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес>, 19, кадастровой стоимостью 1516833 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50%, с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1, в размере 3671 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес>, кадастровой стоимостью 4706279 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50%, с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1, в размере 11389 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес>, кадастровой стоимостью 482415 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50%, с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1, в размере 11389 руб.;

- иные строения, помещения, <адрес> пом.4, кадастровой стоимостью 7696264 руб., за которое начислен налог по ставке 0,50%, с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1, в размере 25398 руб.

Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества Административного ответчика в налоговый орган не поступало, не представлено и суду.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составила 113055 руб. 00 коп..

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками Транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу

Согласно ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, исчисляется за каждый налоговый период.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства. При исчислении суммы транспортного налога учитывается фактическое количество месяцев налогового периода, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика.

Согласно ст. 85 НК РФ УГИБДД ГУВД <адрес>, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют сведения для исчисления налога.

Административный ответчик ФИО1, имел на праве собственности в налоговый период 2023 год налогооблагаемое имущество, а именно:

- транспортное средство с государственным регистрационным знаком р33-49СК, мощностью (налоговой базой) 6,00, за которое начислен налог по ставке 32,9 в размере 197 руб.

- транспортное средство 173412-0000010 с государственным регистрационным знаком м707ОО/96, мощностью (налоговой базой) 106,8, за которое начислен налог по ставке 11,7 в размере 1250 руб.;

- транспортное средство 2747-0000010 с государственным регистрационным знаком с540ЕА/96, мощностью (налоговой базой) 106,8, за которое начислен налог по ставке 11,7 в размере 1250 руб.;

- транспортное средство КАМАЗ 5511 с государственным регистрационным знаком с004АР/96, мощностью (налоговой базой) 210, за которое начислен налог по ставке 19,10 в размере 4011 руб.;

- транспортное средство ЗИЛ 131 с государственным регистрационным знаком с374АР/96, мощностью (налоговой базой) 150, за которое начислен налог по ставке 11,7 в размере 1755 руб.;

- транспортное средство КАМАЗ 353212 с государственным регистрационным знаком с426АР/96, мощностью (налоговой базой) 210, за которое начислен налог по ставке 19,1 в размере 4011 руб.;

- транспортное средство Мицубиси Паджеро с государственным регистрационным знаком с860ЕВ/96, мощностью (налоговой базой) 177, за которое начислен налог по ставке 32,7 в размере 5788 руб.;

- транспортное средство БМВ Х1 с государственным регистрационным знаком в333РЕ/196, мощностью (налоговой базой) 192, за которое начислен налог по ставке 32,7 в размере 6278 руб.;

- транспортное средство УАЗ 374195-05 с государственным регистрационным знаком к360ОР/196, мощностью (налоговой базой) 112,2, за которое начислен налог по ставке 11,7, (6 из 12 месяцев) в размере 656 руб.

Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества налогоплательщика в налоговый орган не поступало.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Административный ответчик является плательщиком Транспортного налога с физических лиц. В соответствии со ст. <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении и введении в действие Транспортного налога на территории <адрес>» (ставками налога применительно к объекту налогообложения Должника) налогоплательщику начислен Транспортный налог за 2023 год.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2023 год составила 25186 руб. 00 коп..

Согласно ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик ФИО1, имел в 2023 г. на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде земельных участков:

- <адрес>, кадастровой стоимостью 255125 руб., за которое начислен налог по ставке 1,50%, с учетом коэффициента к налоговому периоду 1.1, в размере 3602 руб.;

- <адрес>, кадастровой стоимостью 293422 руб., за которое начислен налог по ставке 1,50 % в размере 4401 руб.;

- <адрес> (1/6 доля), кадастровой стоимостью 133597 руб., за которое начислен налог по ставке 0,30% в размере 67 руб.;

- <адрес>В, кадастровой стоимостью 198570 руб., за которое начислен налог по ставке 0,30% в размере 590 руб..

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Административный ответчик является плательщиком Земельного налога.

Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества Административного ответчика в налоговый орган не поступало, не представлено и суду.

Расчет налога административным истцом выполнен верно, судом проверен, задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2023 год составила 8660 руб. 00 коп..

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2023 год с указанием даты уплаты налога и суммы налога, подлежащей уплате в эту дату, которое им исполнено не было.

В связи с чем административному ответчику, в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10562,57 руб.

С учетом изложенного, иск административным истцом предъявлен обоснованно.

Срок предъявления административного иска соблюден.

С заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 обратился в Арбитражный суд ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление принято к производству. Определением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реструктуризации долгов до ДД.ММ.ГГГГ. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом, введена процедура реализации имущества сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов должника включены требования МИ ФНС № по <адрес>, однако налоговая задолженность за 2023 год в реестр не включена.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом вопреки доводам административного ответчика, кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налогов за 2023 год возникла после возбуждения дела о банкротстве, оснований у административного истца для взыскания недоимки по налогам за 2023 год в рамках процедуры банкротства не имелось.

Административным ответчиком доказательств уплаты налогов не представлено.

В связи с изложенным, иск подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Верхотурский подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5723,90 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате налогов за 2023 год в размере 146901 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10562 рубля 57 копеек, а всего взыскать 157463 (сто пятьдесят семь тысяч четыреста шестьдесят три) рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального округа Верхотурский государственную пошлину в размере 5723 (пять тысяч семьсот двадцать три) рубля 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей жалобы, через Верхотурский районный суд <адрес> в месячный срок со дня составления в окончательной форме.

Судья А.В. Воложанин

копия верна: Судья А.В. Воложанин