Решение № 2А-4496/2025 2А-4496/2025~М-2876/2025 М-2876/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-4496/2025

Дело № 2а-4496/2025

42RS0019-01-2025-005503-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

05 ноября 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 60010,82 руб., из которых:

- транспортный налог за 2023 г. – 47002 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 341 руб.;

- пени в размере 12667,82 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ она является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Соответственно обязана была оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако 05.06.2024г. данный судебный приказ вступил в законную силу. Кроме того так же в отношении нее был вынесен судебный приказ №а-№, который в последствии определением мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, требования не оспорила.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир.

Согласно материалам дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- Мицубиси Лансер, с гос.номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Шевроле KL1J Cruze, с гос.номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Инфинити FX35, с гос.номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Хонда СВR1100ХХ, с гос. номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно сведениям из Россреестра, ФИО1 являлась собственником имущества:

- квартиры по адресу <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 г. – не позднее 01.12.2024 г.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм транспортного налога за 2023 г. в сумме 47002 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 341 руб.

Однако в установленные законом сроки налоги административным ответчиком не были оплачены, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 было направлено требование:

- 14655 от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного налога в сумму 27281,46 руб., пени в размере 7133,77 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

25.02.2025г. мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

28.03.2025г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения ее копии.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2023 г. в размере 47002 руб., а так же налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 341 руб. подлежат удовлетворению, поскольку доказательства оплаты данного вида налога, в материалы дела не представлены.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 12667,82 руб., суд приходит к следующему:

Судом установлено, что в отношении ФИО1 налоговым органом были применены меры принудительного взыскания, и вынесены судебные приказы и решения:

-решение Центрального районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. содержащаяся в требовании № от 29.01.2019г. (налог – 5831,54 руб. и пени 82,54 руб. за исчисленные за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г.). На основании которого был выдан исполнительный лист ФС №. Фактическое исполнение решения суда произведено 11.02.2021г;

- решение Центрального районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 были взысканы транспортный налог за 2018 г. в сумме 127 руб., за 2019 г. в сумме 2671 руб., за 2020 г. в сумме 3052 руб., а так же пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г. исчисленную за период с 29.01.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,96 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018г. в сумме 0,60 руб. за период с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 4,92 руб. за период с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 6,10 руб. за период с 02.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного решения был выдан исполнительный лист ФС № (сумма долга по налогам), а так же исполнительный лист ФС № (на взыскание государственной пошлины). На основании исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании государственной пошлины, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 41711 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 310 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2593,46 руб.. На основании данного судебного приказа ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением судебного приказа, что подтверждается представленным в материалы дела ответом ОСП по <адрес>;

Как указано налоговым органом в сумму ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. вошли пени в размере 12667,82 руб. которые рассчитаны от общей суммы задолженности по налогам в размере 69302,46 руб. - транспортному налогу (за 2017,2018,2019,2020,2021,2022 гг.); - по налогу на имущество физических лиц (за 2022,2023 г.)

Анализируя представленные документы, расчеты пени, сведения об оплатах и произведенных взысканиях в принудительном порядке (судебные приказы, решения), суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную оплату налогов законные, обоснованные и подлежат взысканию.

Задолженность по пени за период с 05.02.2024 г. по 31.01.2025 г. составляет:

период

дн.

недоимка

ставка, %

делитель

пени, ?

05.02.2024 -02.05.2024

88

69302,46 руб. (транспортный налог за 2017,2018,2019,2020,2022)

16

300

3252,60

03.05.2024-16.06.2024

45

68702,46 руб. (с учетом произведенных взысканий)

16

300

1648,46

17.06.2024-28.07.2024

42

45523,07 руб. (с учетом произведенных взысканий по транспортному налогу за 2017-2021, уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022 г.)

16

300

1019,72

29.07.2024-15.09.2024

49

45523,07 руб.

18

300

1338,38

16.09.2024-27.10.2024

42

45253,07 руб.

19

300

1210,91

28.10.2024-28.11.2024

32

45523,07 руб.

21

300

1019,72

29.11.2024-02.12.2024

4

45271,95 руб. (уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

126,76

03.12.2024-04.12.2024

2

92614,95 руб. (45271,95 + 47002 руб. (транспортный налог за 2023 г.)

21

300

129,66

05.12.2024

1

92188,84 руб. (уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

64,53

06.12.2024

1

90551,25 руб. (уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

63,39

07.12.2024-11.12.2024

5

90251,25 руб. (уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

315,88

12.12.2024-16.12.2024

5

85251,25(погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 в отношении одного ТС)

21

300

298,38

17.12.2024

1

84851,25 руб. (уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

59,40

18.12.2024-22.12.2024

5

80851,25(уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

282,98

23.12.2024-12.01.2025

21

65851,25 руб. (уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

968,01

13.01.2025

1

65830,25(уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

46,08

14.01.2025-30.01.2025

17

65694,42(уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

781,76

31.01.2025

1

65672,85(уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2022)

21

300

45,97

Итого 12667,82 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пене составляет 12667,82 руб., поскольку данная сумму задолженности административным ответчиком не была оплачена в добровольном порядке, то данная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Таким образом, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в указанном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 47002 руб., по налогу на имущество физических за 2023 г. в размере 341 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 12667,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 ноября 2025

Председательствующий: Ю.В. Колчина