Решение № 2А-813/2017 2А-813/2017~М-307/2017 М-307/2017 от 30 октября 2017 г. по делу № 2А-813/2017

Дело № 2а-813/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2017 года п.Березовка

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Понеделко Н.Б.,

при секретаре Резинкиной Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Согласно расчету земельного налога по налоговому уведомлению № от <дата>, направленному налоговым органом в адрес ответчика, общая сумма земельного налога за <дата> года, начисленная к уплате, составила 56 786 руб. 36 коп. В связи с тем, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога, начисленного за <дата> года, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на <дата> и № по состоянию на <дата> об уплате налога, пени. В установленный налоговым органом срок добровольной уплаты требование ФИО1 не исполнено в полном объеме. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 31 055 руб. 50 коп. и пени в размере 1 101 руб. 70 коп., всего на общую сумму 32 157 руб. 20 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю ФИО2, действующий на основании доверенности от <дата>, заявленные требования поддержал в полном объеме по изложенным выше основаниям.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земли общего пользования, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № период владения с <дата> по <дата>; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земли общего пользования, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата><дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по настоящее время;

земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, часть контура пашни №, участок №, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата><дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>; 12 которые производится расчет)/12 (количество месяцев в году); * ¦¦

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № период владения с <дата> по <дата>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, период владения с <дата> по <дата>,

что подтверждается сведениями предоставленными МИФНС № и выпиской из ЕГРП недвижимого имущества и сделок с ним.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 334-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата> ФИО1 начислен земельный налог за года в размере 84 812 руб. 91 коп.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 49 417 руб. 58 коп. и пени в размере 271 руб. 81 коп. в срок до <дата>, а также требование № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 39 509 руб. 20 коп. и пени в размере 923 руб. 86 коп. в срок до <дата>.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что в налоговое уведомление № от <дата> ФИО1 включен налог на земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, часть контура пашни №, участок №, с кадастровым номером №

Однако, согласно представленной Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Красноярскому краю выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от <дата>, право собственности ФИО1 на указанный земельный участок прекращено <дата>.

Таким образом, земельный налог на указанный земельный участок за год в размере 11 073 руб. 89 коп., за год в размере 11 074 руб. исчислен неверно, и указанная сумма подлежит исключению из общей суммы начисленного налога.

При этом, судом установлено, что ответчик, будучи собственником иного имущества, указанного в налоговом уведомлении № от <дата> являлся налогоплательщиком земельного налога, и обязан был производить оплату налога в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок.

Доводы ответчика о том, что им была произведена частичная оплата земельного налога по уведомлению № от <дата>, в связи с чем, расчет налога не верен, подлежат отклонению ввиду их необоснованности, в связи с тем, что платежи, произведенные ФИО1, согласно представленным квитанциям, учтены налоговым органом при подачи искового заявления.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налога не исполнена, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 8 907 руб. 60 коп. (139 руб. 61 коп. за года (11 213 руб. 50 коп. – 11 073 руб. 89 коп.) + 8 768 руб. за год (19 842 руб. - 11 074 руб.).

Кроме того, суд взыскивает с ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 922 руб. 59 коп., исходя из представленного истцом расчета, который проверен судом и признан верным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, задолженность по земельному налогу за <дата> в размере 8 907 руб. 60 коп., получатель: №

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, пени по земельному налогу в размере 922 руб. 59 коп., получатель: №

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд.

Председательствующий: Н.Б.Понеделко

КОПИЯ