Решение № 2А-1063/2020 2А-1063/2020~М-1043/2020 М-1043/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-1063/2020

Дело № 2а-1063/2020

59RS0044-01-2020-002063-61


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

город Чусовой 27 октября 2020 г.

Чусовской городской суд Пермского края в составе судьи Азановой С.В., рассмотрев в г. Чусовом, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС ... по ... обратились в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 4362 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 7 руб. 78 коп., итого 4369 руб. 78 коп., а также судебные расходы в сумме 63 руб. 60 коп.

В обоснование заявления указано о том, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности хозяйственные строения или сооружения, расположенные по адресу : ..., ... (кадастровый ...), право собственности возникло ...., сведения об отчуждении имущества не поступали. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год, с учетом пункта 3 Решения Думы Чусовского городского поселения Чусовского муниципального района от .... ... «Об установлении на территории муниципального образования - Чусовское городское поселение Чусовского муниципального района ... налога на имущество физически лиц», в соответствии с которым налогообложению подлежат жилые дома, квартиры, комнаты, единые жилые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства: до 1 000 000 ( включительно), налоговая ставка составляет 0,10%, свыше 500 000 руб. – налоговая ставка 0,80%. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 в сумме 2105 руб., за 2017 - 2257 руб., за 2018 – 5.00 руб.

Расчет налога следующий ... доля х0,80%(12 мес.)=2105 руб.;

... доля х0,80%(12 мес.) =2257 руб. 00 коп.;

... доля х0,10%(12 мес.) х0,2% (КОЭФ)=5,00.

Были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество за 2016, 2017 ... с суммой налога в размере 4362 руб. со сроком уплаты не позднее ...., за 2018 - ... с общей суммой налога 5 руб. со сроком уплаты не позднее ..... В установленный срок задолженность не уплачена.

Согласно карточки расчета с бюджетом, налогоплательщиком произведена уплата задолженности .... – в размере 5,00 руб., которая зачлась в счет погашения задолженности за 2016, таким образом, остаток задолженности за 2016 год составил 2100 руб. ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пенни за 2019 в сумме 7 руб. 78 коп.

Требование ... от .... об уплате налога и пени со сроком уплаты до .... не исполнено.

Мировым судьей судебного участка ... Чусовского судебного района ... .... вынесено определение об отмене судебного приказа ...а-770/2020, задолженность не уплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 не согласился с административным исковым заявлением, предоставил суду письменные возражения относительно заявленных исковых требований, из которых следует следующее. На земельном участке, имеющем кадастровый ..., предоставленном для садоводства имеются: дом (кадастровый ... (...), баня кадастровый ...), хозпостройка- кадастровый ... (...), то есть по одному объекту каждого вида, налоговый орган произвольно менять название объекта, зарегистрированное государством, не имеет права. Указанное имущество является единым недвижимым комплексом, поскольку расположено на одном земельном участке, исключает возможность раздела в натуре и раздельной продажи. Указанные объекты следует рассматривать в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Все налоги за 2016, 2017, 2018 уплачены, либо применялась налоговая льгота согласно подпунктов 10,15, пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (ответчик является пенсионером, достигшим 60-летнего возраста). Исчисление кадастровой стоимости при исчислении налоговой базы в сумме 263144 руб. и 282152 руб., является незаконными, с учетом письма Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... от ...., в котором указана кадастровая стоимость здания и сооружения.

Согласно налогового уведомления ... от ...., ... от .... в отношении имущества применялась налоговая льгота.

.... - получено налоговое уведомление ... от ...., в котором указано два объекта налогообложения под названием хозяйственное: строение или сооружение (с кадастровыми номерами ...) с одной налоговой базой 263144 руб., это свидетельствует о том, что один объект налогообложения имеет два кадастровых номера. При обращении с жалобой в налоговой орган, жалоба была удовлетворена и применена льгота по налогу на имущество физических лиц. .... – было направлено налоговое уведомление ... об уплате налогов за 2017, в котором указана сума налога на имущество физических лиц – 0 руб., что подтверждает применение налоговой льготы в отношении имущества за 2016 и 2017 год.

....- направлено налоговое извещение ... об уплате налога на имущество в сумме 5,00 руб., .... - имущественный налог был уплачен, налоговым органом незаконно произведен зачет налога в счет погашения налога за 2016, так как платеж имел целевое назначение - оплата налога за 2018.

При расчете налога на имущество за 2016 и 2017 годы необоснованно применена налоговая ставка 0,80% от кадастровой стоимости налогообложения, что противоречит подпункту 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, которым установлена ставка 0,10%, судя по тексту искового заявления кадастровая стоимость объекта налогообложения в 2016 году установлена 263144 руб., в 2017 и 2018 году- 282152 руб., что меньше 300 000 руб. Решение Думы от 25.112.2014, с .... утратило силу и не может применяться. Даже с учетом подпункта 2 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, налоговая ставка установлена 0,1%.

С учетом пункта 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, налоговое уведомление за 2016 датировано ...., за 2017 – ...., за 2018 - .....

Исследовав материалы дела, приказное производство .../2020, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: гараж – кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., ул. ... дом – кадастровый ..., баня – кадастровый ..., хозпостройка – кадастровый ..., расположенные по адресу: ..., ..., сведений об отчуждении имущества не поступало.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налогового уведомления ... от ...., ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта, находящегося в собственности хозпостройка – кадастровый ..., расположенного по адресу: ..., ... за 2016 и 2017, то есть в пределах трехгодичного срока.

Расчет доначисленного налога судом проверен, признан правильным, ... доля х 0,80% (12 мес.)=2105 руб.

... доля х0,80%(12 мес.) =2257 руб. 00 коп., итого, сумма налога за 2016 и 20.... руб. 00 коп.

С учетом зачета уплаченной ФИО1 суммы в размере 5 руб. (уплата произведена .... и зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 год), о чем указано в исковом заявлении, сумма налога за 2016 и 2017, подлежащая уплате составляет 4357 руб. 00 коп. (2100+2257);

Налог начислен в соответствии Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Чусовское городское поселение», утвержденного решением Думы Чусовского городского поселения» ... от .... (с применением коэффициента дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости), указанное решение действовало до ..... С учетом вышеуказанного нормативного акта, налоговая база на территории ... до .... рассчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, налоговая база в отношении объекта с кадастровым номером 59:11:0011108:26.... и 2017 исчислена исходя из инвентаризационной стоимости, о чем свидетельствует столбец И в уведомлении ... от ...., налог на имущество физических лиц в отношении спорного объекта за 2018 год, рассчитан исходя из кадастровой стоимости (уведомление ... от .... ).

Ошибочными являются доводы ответчика о наличии у имущества по адресу: ..., ... статуса единого недвижимого комплекса. В едином государственном реестре недвижимости право собственности на объекты, расположенные по вышеуказанному адресу (дом, баня, хозпостройка), как об едином недвижимом комплексе отсутствуют. Отсутствуют сведения о совокупности объектов в целом, как об одной недвижимой вещи. Условные номера объектов, указанные в свидетельствах о праве собственности, на которые ссылается ответчик, с учетом изменения действующего законодательства, регистрирующим органом заменены на кадастровые номера, ошибочными являются доводы ответчика о наличии у объектов недвижимости двух кадастровых номеров.

С учетом действующего законодательства, налогооблагаемыми объектами являются находящиеся в собственности у граждан хозяйственные постройки, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). В их число входят хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани и иные аналогичные объекты недвижимости. Исключение - жилые помещения и гаражи, которые являются самостоятельными объектами налогообложения. Владелец хозпостройки сам определяет необходимость обращения в органы Росреестра за регистрацией прав на нее в ЕГРН. Для этого постройка должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно. В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество хозпостройка, назначение нежилое, 1- этажный, общая площадь 12,3 кв. м. (кадастровый ...) зарегистрирована на праве собственности за ответчиком на основании лично заполненной и поданной декларации об объекте недвижимого имущества от ...., данный объект поставлен на кадастровый учет, как ранее учтенный, о чем указано в ответе Управления Росреестра по ... от .... ... на обращение ФИО1, оснований в достоверности указанных в ответе сведений, не имеется, указанная постройка подлежит налогообложению.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента государственной регистрации права собственности гражданина на хозпостройку ( такое право зарегистрировано в 2010 году). Объекты с кадастровыми номерами 59:11:0011108:269 ( хозпостройка) и с номером 59:11:001108:231 (баня) учтены, как два самостоятельных объекта.

Судом проверена обоснованность применения налоговой льготы по налогу на имущество, с учетом достижения ФИО1 пенсионного возраста, налоговая льгота применена правильно (в отношении одного объекта из каждого вида имущества). Основания для применения налоговой льготы в отношении имущества с кадастровым номером ... в 2016 и 2017 году не имелось.

С учетом наличия у налогового органа права на перерасчет налога, и реализацией такого права согласно налогового уведомления ... от ...., ошибочными являются доводы ответчика об отсутствии задолженности по налогу физических лиц, оплаченному в соответствии с ранее направленными налоговыми уведомлениями ... от .... и ... от .....

Учитывая, что в платежном документе ( чек-ордер по операции ... от .... ) об уплате 5 руб., административным ответчиком не указывалось назначение платежа, позволяющего идентифицировать платеж по конкретному налоговому уведомлению и за конкретный налоговый период, сумма обоснованно зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу за 2016 год.

В указанный в налоговом уведомлении срок ( до ....) налог не был уплачен, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени ... ( по состоянию на ....) со сроком исполнения до .....

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени с .... по .... на сумму неуплаченного за 2018 год налога в размере 5 руб. и доначисленного за 2016 -2017 годы налога в сумме 2257 руб., расчет пени судом проверен, признан правильным, итого, сумма пени составила 7 руб. 78 коп.

Требование ... со сроком исполнения до .... об уплате задолженности по налогу на имущество за 2016 и 2017 годы, а также пени за период .... по ...., административным ответчиком не исполнено.

МИФНС ... по ... обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ...., .... – выдан судебный приказ, который на основании заявления ФИО1 отменен ...., обращение к мировому судье последовало в срок.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИФНС ... по ... в Чусовской городской суд обратилась ...., то есть в установленный законом срок.

Процедура взыскания налоговой задолженности соблюдена. Таким образом, имеются основания для частичного удовлетворения иска на сумму 4364 руб. 78 коп.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Чусовского городского округа подлежит уплате госпошлина в размере 400 руб. ( с учетом частичного удовлетворения иска).

Статьей 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к судебным издержкам отнесены почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные судебные расходы по делам о взыскании обязательных платежей и санкций пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным истцом предоставлены доказательства несения расходов на отправку ответчику копии искового заявления заказным письмом с уведомлением в сумме 63 руб. 60 коп. (расходы подтверждены документально списком ... внутренних почтовых отправлений от ....).

Сумма расходов подлежит взысканию с ответчика, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям согласно расчета : 4369,78 (цена иска) – 100% удовлетворения исковых требований; 4369,78 (сумма удовлетворенных исковых требований) –х5; х=4364,78х100:4369,78=99,9% ; 63,60 ( сумма расходов) х99,9%= 63 руб. 54 коп.

Руководствуясь статьями 170-185, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., ул. ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 4357 руб. 00 коп., пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за период с .... по .... в сумме 7 руб. 78 коп, в общей сумме 4364( четыре тысячи триста шестьдесят четыре) руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чусовского городского округа госпошлину в сумме 400 ( четыреста) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... судебные расходы в сумме 63 руб. 54 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья С.В. Азанова