Решение № 2А-195/2017 2А-195/2017~М-103/2017 М-103/2017 от 8 февраля 2017 г. по делу № 2А-195/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Братск 09 февраля 2017 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Литвинцевой Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Братского районного суда административное дело № 2а-195/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в Братский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области по месту нахождения транспортных средств: ***, ***, ***, собственником которых он является.

Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в размере *** руб.

О необходимости уплаты указанного налога налогоплательщик надлежащим образом был извещен путем направления ему уведомления № 495490.

02.10.2015 ФИО1 была произведена частичная оплата транспортного налога за 2014 год в сумме *** руб., остаток задолженности по транспортному налогу составляет *** руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за прошедшие периоды, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.08.2012 по 20.10.2012, с 01.12.2012 по 31.10.2014, с 06.11.2014 по 01.02.2015 начислены пени в размере *** руб.

Также налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков и недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 06.11.2013 по 08.11.2013 начислены пени по земельному налогу в размере *** руб., за период с 01.08.2012 по 31.08.2012, с 01.10.2012 по 18.10.2012, с 02.11.2013 по 08.11.2013 начислены пени по налогу на имущество в размере *** руб.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу в размере *** руб., по пени по транспортному налогу в размере *** руб., по пени по земельному налогу в размере *** руб., по пени по налогу на имущество в размере *** руб.

О необходимости уплаты указанных выше налогов, пени ФИО1 был извещен путем направления ему требований № 10745 от 30.11.2012, № 10746 от 30.11.2012, № 26637 от 20.03.2015, № 40364 от 10.09.2015, № 28621 от 30.10.2015.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц в установленные в требованиях сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, на основании которого 18.08.2016 был выдан судебный приказ, который впоследствии определением от 09.09.2016 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обращается с настоящим административным исковым заявлением и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме *** руб., в том числе по транспортному налогу в размере *** руб., пени по транспортному налогу в размере *** руб., пени по земельному налогу в размере *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства не поступили. Административный ответчик ФИО1 возражения в отношении заявленных требований суду не представил.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 394 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из налогового уведомления № 495490, ФИО1 является собственником транспортных средств: ***, государственный регистрационный знак ***, ***, государственный регистрационный знак ***, ***, государственный регистрационный знак ***, а также собственником земельных участков: с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ...; с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: ..., что административным ответчиком не оспаривается.

Являясь в рассматриваемый период времени собственником указанного выше транспортного средства и недвижимого имущества, административный ответчик должен был на основании налогового уведомления уплатить, в том числе транспортный налог за 2014 год в размере *** руб. в срок до 01.10.2015.

Данное налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 13.06.2015, что подтверждается списком отправки заказных писем, и в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным ФИО1 20.06.2015.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 02.10.2015 произведена частичная оплата транспортного налога за 2014 год в размере *** руб., следовательно, неоплаченным остался транспортный налог за 2014 год на сумму *** руб.

В ходе судебного заседания также установлено, что в связи с неоплатой (неполной оплатой) транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за прошедшие периоды, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 по транспортному налогу за период с 01.08.2012 по 20.10.2012 начислены пени в размере *** руб., за период с 01.12.2012 по 31.07.2013 – в размере *** руб., за период с 01.08.2013 по 01.02.2015 – в размере *** руб.; по земельному налогу за период с 06.11.2013 по 08.11.2013 начислены пени в размере *** руб.; по налогу на имущество за период с 01.08.2012 по 31.08.2012 начислены пени в размере *** руб., за период с 01.10.2012 по 18.10.2012 – в размере *** руб., за период с 02.11.2013 по 08.11.2013 – в размере *** руб.

Как следует из административного искового заявления, на момент предъявления настоящего иска остаток задолженности по пени по транспортному налогу составляет *** руб., по земельному налогу – *** руб., по налогу на имущество – *** руб.

О наличии указанной выше задолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу и по пени по налогу на имущество физических лиц ФИО1 был уведомлен путем направления ему требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 10745 по состоянию на 30.11.2012 с предложением в срок до 21.01.2013 уплатить пени по транспортному налогу в сумме *** руб.; № 10746 по состоянию на 30.11.2012 с предложением в срок до 21.01.2013 уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.; № 26637 по состоянию на 20.03.2015 с предложением в срок до 13.04.2015 уплатить пени по транспортному налогу в сумме *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб., пени по земельному налогу в сумме *** руб.; № 40364 по состоянию на 10.09.2015 с предложением в срок до 02.10.2015 уплатить пени по транспортному налогу в сумме *** руб.; № 26621 по состоянию на 30.10.2015 с предложением в срок до 28.01.2016 уплатить транспортный налог в размере *** руб.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сумма задолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с ФИО1, не превышает 3000 руб., в связи с чем, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока от срока исполнения самого раннего требования.

Как указывалось выше, срок исполнения самого раннего требования № 10745 от 30.11.2012 истекает 21.01.2013, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ последним днем подачи заявления в суд является 22.07.2016.

Вместе с тем, как следует из копии определения об отмене судебного приказа от 09.09.2016, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере *** руб., пени по транспортному налогу в размере *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., пени по земельному налогу в размере *** руб., обратилась 16.08.2016, то есть за пределами установленного срока.

При этом суд приходит к выводу, что у налогового органа имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до истечения установленного НК РФ пресекательного срока.

Положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Оснований для восстановления административному истцу срока суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, на какие-либо уважительные причины его пропуска, административный истец не ссылается.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц и по пени по земельному налогу, суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При наличии указанных обстоятельств, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме *** руб., в том числе по транспортному налогу в размере *** руб., пени по транспортному налогу в размере *** руб., пени по земельному налогу в размере *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Литвинцева