Решение № 2А-3529/2025 2А-3529/2025~М-3037/2025 М-3037/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-3529/2025

УИД 61RS0019-01-2025-004990-07

Дело № 2а-3529/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Федоровой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, зарегистрирован по адресу: 346428, Россия, <...>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст.1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 8100,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022. ФИО1 про изведена частичная оплата транспортного налога за 2021 год в размере 4316,00 руб., а именно: 29.01.2023 в размере 1116,00 руб. и 28.03.2023 в размере 3200,00 руб. Оставшаяся задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3784,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Также, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 8100,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023. Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 8100,00руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 6451072 от 01.09.2022 г., № 61865879 от 29.07.2023 г.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 1382 от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 на сумму: недоимка - 40275,95 руб.; пени- 25617,96 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 составила 124837,30 руб., из них по налогам в сумме - 99889,25 руб., и по пени 24948,05 руб.

В период с 14.04.2023 по 14.11.2023 налоговым органом произведено списание пени на общую сумму 13664,25 руб.

Таким образом, оставшаяся задолженность по пени перешедшей из ОКНО в ЕНС в рамках данного административного искового заявления составляет 11247,45 руб. (24948,05 руб. -36,05 руб. (меры взыскания ст. 48 НК РФ - 13664,25 руб. (списано).

Заявление на вынесение судебного приказа № 784 сформировано налоговым органом 10.01.2024. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 784 от 10.01.2024 отрицательное сальдо составляло - 108474,25 руб., из них по налогу -88736,64 руб., пени -19737,61 руб.

В период с 01.01.2023 по 09.01.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 8453,81 руб.

Сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 19701,56 руб. 11247,45 руб. (остаток задолженности по пени перешедшей из ОКНО в ЕНС без применения ранних взысканий по СТ. 48 НК РФ) +8453,81 руб. (пени начисленные в рамках ЕНС с 01.01.2023 по 09.01.2024).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 17.06.2025, судебный приказ от 06.02.2024 № 2а-3-304/2024 о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность: - транспортный налог за 2021 год в размере 3784,00 руб.; - транспортный налог за 2022 год в размере 8100,00 руб.; - пени по ЕНС в размере 19701,56 руб. на общую сумму 31585,56 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил в суд ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в регистрационном досье о регистрации гражданина РФ.

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346428, Россия, <...>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст.1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 8100,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022. ФИО1 произведена частичная оплата транспортного налога за 2021 год в размере 4316,00 руб., а именно: 29.01.2023 в размере 1116,00 руб. и 28.03.2023 в размере 3200,00 руб. Оставшаяся задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3784,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Также, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 8100,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023. Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 8100,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Из материалов дела следует, что административный ответчик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлениями № 6451072 от 01.09.2022 г., № 61865879 от 29.07.2023 г..

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статье 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на единые налоговые счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 1382 от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 на сумму: недоимка - 40275,95 руб.; пени-25617,96 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Как установлено судом, налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 составила 124837,30 руб., из них по налогам в сумме - 99889,25 руб., и по пени 24948,05 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 24948,05руб.

Данная задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2017,2018,2019 год, страховых вносов на оме за 2017,2018,2019 год, налог на профессиональный доход, транспортный налог за 2021 год.

Кроме того, ФИО2 с 05.08.2014 по 16.09.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма задолженности по пени, перешедшая из ОКНО в ЕНС, и не обеспеченная мерами взыскания составляет 7620,75 руб. (19324,96 руб. -11704,21 руб.)

Из пояснений истца следует, что заявление о вынесении судебного приказа № 17502 от 14.11.2019 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2019 и пени на общую сумму 25805,32 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-192/2020 от 03.02.2020, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

Также, заявление о вынесении судебного приказа № 12192 от 03.10.2022 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании пени на сумму 11202,70 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-2200/2022 от 17.11.2022, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

В период с 14.04.2023 по 14.11.2023 налоговым органом произведено списание пени на общую сумму 13664,25 руб.

Оставшаяся задолженность по пени перешедшей из ОКНО в ЕНС в рамках данного административного искового заявления составляет 11247,45 руб. (24948,05 руб. -36,05 руб. (меры взыскания ст. 48 НК РФ - 13664,25 руб. (списано).

Кроме того, заявление на вынесение судебного приказа № 784 сформировано налоговым органом 10.01.2024. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 784 от 10.01.2024 отрицательное сальдо составляло - 108474,25 руб., из них по налогу -88736,64 руб., пени -19737,61 руб.

В период с 01.01.2023 по 09.01.2024 на совокупную задолженность ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 8453,81 руб.

Следовательно, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 19701,56 руб. (11247,45 руб. (остаток задолженности по пени, перешедшей из ОКНО в ЕНС без применения ранних взысканий по ст. 48 НК РФ) +8453,81 руб. (пени, начисленные в рамках ЕНС с 01.01.2023 по 09.01.2024)).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № 13 расчету, общая сумма задолженности ФИО1 составляет 31585,56 руб., в том числе: - транспортный налог за 2021 год в размере 3784,00 руб.; - транспортный налог за 2022 год в размере 8100,00 руб.; - пени по ЕНС в размере 19701,56 руб.

Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, считает его арифметически верным. Возражений по методике расчета и суммам, административным ответчиком суду не представлено, как и подтверждения уплаты указанных сумм в добровольном порядке.

На основании пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ в установленный законодательством РФ срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 15.08.2025, судебный приказ от 22.07.2025 № 2а-9-781/2025 о взыскании недоимки с ФИО3 отменен.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваем й в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность на общую сумму 31585,56 (Тридцать одна тысяча пятьсот восемьдесят пять) рублей, в том числе: - транспортный налог за 2021 год в размере 3784,00 руб.; - транспортный налог за 2022 год в размере 8100,00 руб.; - пени по ЕНС в размере 19701,56 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.Г. Тюрин

Мотивированный текст решения изготовлен: 03 декабря 2025 года