Решение № 2А-5346/2023 от 5 сентября 2023 г. по делу № 2А-5346/2023

Дело № 2а-5346/2023

01RS0005-01-2023-000627-77


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, пени, штраф.

В обосновании заявленных требований указывая, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ а отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере 454 000 руб., а также пени в размере 33 154,33 руб., штраф в размере 250 руб.

В установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

Инспекцией административному ответчику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-571/55-2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-571/55-2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 454 000 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 33 154,33 руб.; штраф в сумме 250 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствии, на требованиях настаивал, указав, что задолженность в настоящее время не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа №а-571/55-2022, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом (статья 31); камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (пункт 1 статьи 88); должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (абзац первый пункта 1 статьи 93.1).

В силу части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц".

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абзацу 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета но страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в соответствии с информацией, поступившей в налоговый орган из регистрирующего органа, у административного ответчика находилось в собственности следующее имущество, отчужденное в 2020 году:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: 385773, Россия, <адрес>, район Майкопский, <адрес>;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: 385773, Россия, <адрес>, район Майкопский, <адрес>.

Указанные объекты недвижимости находились в собственности у административного ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет), в связи с чем доходы, получаемые административным ответчиком от продажи указанных объектов недвижимости не освобождаются от налогообложения.

На основании изложенного, административный ответчик с учетом положений п. 3 ст. 228 НК РФ, как плательщик, указанный в п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, обязана представить налоговую декларацию по НДФЛ.

За 2020 год декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административным ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с отчуждением указанного имущества не подана, обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Налоговым органом посредству почтовой корреспонденции в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений.

Ответ от налогоплательщика не поступил, декларация не представлена.

В соответствии с информацией, поступившей в налоговый орган из регистрирующего органа, в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ б/н, цена сделки (сумма продажи по договору объектов недвижимого имущества) составила:

- за жилой дом по адресу: 385773, Россия, <адрес>, район Майкопский, <адрес> – 4 000 000 руб.;

- за земельный участок по адресу: 385773, Россия, <адрес>, район Майкопский, <адрес> – 500 000 руб.

Таким образом, в случае продажи объектов недвижимости, если стоимость данного объекта, согласно договору купли – продажи составляет меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях НДФЛ доход от продажи принимается равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с информацией, поступившей в налоговый орган из регистрирующего органа, кадастровая стоимость отчужденного имущества составляет:

- жилого <адрес> 423 740,24 руб.; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 996 618,17 руб.;

- земельного участка 171 100 руб.; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 119 770 руб.

Таким образом, в целях налогообложения, налогом на доходы налогоплательщика от продажи указанных объектов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ принимаются доходы:

- за жилой <адрес> 000 000 руб.;

- за земельный участок – 500 000 руб.

Итого доходы налогоплательщика за 2020 год составляют 4 500 000 руб.

С учетом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., сумма дохода, подлежащего налогообложения, составляет 3 500 000 руб. (4 500 000 – 1 000 000 руб.).

Сумма налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ по данным налогового органа за 2020 год составил 455 000 руб. (3 500 000 руб. *13%).

Налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 91 000 руб.(455 000 * 20%).

По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

При рассмотрении материалов проверки, Инспекцией выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание наличие у налогоплательщика смягчающих ответственность обстоятельств, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа уменьшен, в связи с чем, размер штрафа составил 250 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ).

За неуплату административным ответчиком, в установленный срок налога на доходы физических лиц на налоговый период 2020 год на недоимку в размере 455 000 руб., начислены пени в сумме 33 154,33 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 455 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33 154,33 руб., штраф в общей сумме 250 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-571/55-2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-571/55-2022 от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительного его исполнения.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Майкопского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 454 000 руб.

Учитывая, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по представлению декларации за 2020 год, налог в бюджет с суммы дохода от реализации имущества не уплатила, то требования налогового органа о взыскании суммы штрафа в сумме 250 руб. подлежат удовлетворению.

УФНС России по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 33 154,33 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сведений о том, что административным ответчиком своевременно произведена оплата указанной недоимки, в материалы дела стороной административного ответчика не представлено.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 33 154,33 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что требования УФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 8 074,04 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 454 000 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 33 154 рубля 33 копейки; штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 250 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8 074 рубля 04 копейки.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.