Решение № 2А-260/2020 2А-260/2020~М-249/2020 М-249/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-260/2020

Дело № 2а-260/2020

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красный Чикой 28 октября 2020 года

Судья Красночикойского районного суда Забайкальского края Рязанов А.И.,

при секретаре Перминовой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Забайкальскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на следующее.

С 10.04.2009 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя УПФР в г.Чите (межрайонное) и прекратил свою деятельность 20.01.2020.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). Задолженность по взносам составляет за 2019 год в размере 29354 рублей, пени за период 01.01.2020-16.01.2020 в размере 97,85 рублей.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Задолженность по взносам составляет за 2019 год в размере 6884 рублей, по пени составляет за период 01.01.2020-16.01.2020 в размере 22,95 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

08.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 48 Красночикойского района на основании заявления налогового органа № был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки с ФИО1. После поступления возражений от административного ответчика 17.07.2020 года судебный приказ № был отменен. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 28.08.2020.

Административный истец просил взыскатьс плательщика страховых взносов ФИО1 задолженность в размере 36358,80 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог (ОКТМО 76622445) за 2019 год в размере 29354 рублей, пеня за период 01.01.2020 -16.01.2020 в размере 97,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: (ОКТМО 76622445) за 2019 год в размере 6884 рубля, пеня за период 01.01.2020-16.01.2020гг. в размере 22,95 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФС № 8 по Забайкальскому краю ФИО2, действующий на основании прав по должности, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не заявлено.

В соответствии с частью 7 ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых сборов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абз. 1 ст. 19 НК Российской Федерации).

С 1 января 2017 года порядок исчисления страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ, а функции контроля перешли к ФНС России (подп. 3 - 5 п. 3.4 ст. 23, п. 2.1 ст. 31, п. 1 ст. 82 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в порядке и размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Частью 1 ст. 423 НК РФ устанавливается что расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с ч. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты налогов и сборов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела, и не оспаривается административным ответчиком с 10.04.2009 по 20.01.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в УПФР в г. Чите (межрайонное).

У ФИО1 имеется недоимка по налогам на общую сумму 36358,80 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог (ОКТМО 76622445) за 2019 год в размере 29 354 рублей, пеня за период 01.01.2020-16.01.2020 в размере 97,85 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: (ОКТМО 76622445) за 2019 год в размере 6884 рубля, пеня за период 01.01.2020-16.01.2020 в размере 22,95 рублей.

Административному ответчику было направлено требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогам в размере 36 238 рублей, пени в размере 120,80 рублей с предложением оплатить имеющуюся задолженность в срок до 05.02.2020 года.

Требование налогового органа в добровольном порядке плательщиком страховых взносов не исполнено, в связи с чем, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Согласно требованию № от 17.01.2020 года сумма налогов превысила 3 000 рублей. Согласно положениям налогового законодательства у административного истца имелась возможность обратиться с административным исковым заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в срок до 05 августа 2020 года (срок добровольной уплаты 05.02.2020 + 6 месяцев).

Требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Данное право было налоговым органом реализовано в установленные законом сроки, 29.05.2020 на основании заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, мировым судьей судебного участка № 48 Красночикойского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Красночикойского судебного района Забайкальского края от 28.08.2020 г. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, а также государственной пошлины, отменен.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Красночикойский районный суд Забайкальского края 08.10.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Представленный административным истцом расчет размера начисленной пени по налогу на имущество не оспорен, у суда правильность расчета сомнений не вызывает, доказательств добровольного исполнения требований административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в установленном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно абзацу 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в следующем размере: 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Принимая во внимание, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в размере 36 358 рублей 80 копеек, сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Красночикойский район Забайкальского края равна 1 290 рублей 76 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог (ОКТМО 76622445) за 2019 год в размере 29354 рублей, пеня за период 01.01.2020-16.01.2020 в размере 97,85 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: (ОКТМО 76622445) за 2019 год в размере 6884 рубля, пеня за период 01.01.2020-16.01.2020 в размере 22,95 рублей.

Реквизиты для уплаты сборов и пени:

Получатель: УФК по Забайкальскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю); ИНН <***>; КПП 753801001; Банк получателя: Отделение Чита; р/с <***>; БИК 047601001; Код ОКТМО 76622445;

- КБК страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 18210202140061110160;

- КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 18210202140062110160;

- КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 18210202103081013160;

- КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 1 290 (тысяча двести девяносто) рублей 76 копеек в доход бюджета муниципального района «Красночикойский район».

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в срок, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.И. Рязанов

Решение суда принято в окончательной форме 28 октября 2020 года