Решение № 2А-1911/2019 2А-1911/2019~М-1787/2019 М-1787/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-1911/2019

Дело № 2а-1911/2019; УИД 42RS0010-01-2019-002493-12


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего - судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре - Синцовой Я.Е.,

с участием представителя административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от 11.11.2019 года №, выданной сроком на один со всеми правами стороны в процессе,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

16 декабря 2019 года

административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к Буй Куанг Фонг о взыскании недоимки по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области (далее – МРИ ФНС № 11 по КО) обратился в суд с административным иском к административному ответчику Буй Куанг Фонг о взыскании недоимки по страховым взносам.

Административный иск мотивирован тем, что Буй Куанг Фонг являлся индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 1 июля 2004 года по 18 декабря 2017 года согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 года № 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

В силу положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 года № 212-ФЗ и Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года № 167-ФЗ плательщики страховых взносов, к коим относятся индивидуальные предприниматели, обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 года № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб. определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании ч. 2 ст. 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 года № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов в расчетный период не превышает 300000 руб., составляет 23400 руб., из расчета: 7500 руб. * 26% * 12.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год составляет 4590 руб., из расчета: 7500 руб. * 5,1% * 12.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период деятельности с 01.01.2017 года по 18.12.2017 года в сумме 27011,86 руб., их них: 4429,60 руб.–страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, 22582,26 руб.– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.

Данная задолженность не оплачена, ранее предъявлена к взысканию.

В связи с чем, в соответствии со ст. 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 года № 212-ФЗ по состоянию на 17 января 2018 года должник обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 55,82 руб., из них: 9,15 руб.–на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, 46,67 руб.–на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.

МРИ ФНС № 11 по КО в адрес должника было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 17.01.2018 года №. Однако задолженность должником не погашена.

В настоящее время задолженность налогоплательщика перед бюджетом РФ составляет 27067,68 руб.

10 сентября 2018 года по административному делу № 2а-1591/2018 мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Буй Куанг Фонг недоимки, который был отменен определением того же мирового судьи от 22.03.2019 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

10 сентября 2019 года в установленный законом срок МРИ ФНС № 11 по КО обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Буй Куанг Фонг недоимки и пени в сумме 27067,68 руб.

Определением Киселевского городского суда от 11.09.2019 года административное исковое заявление было оставлено без движения по причине отсутствия подтверждения отправки документов административному ответчику со сроком, предоставленным для исправления недостатков, до 25 сентября 2019 года. МРИ ФНС № 11 по КО было направлено ходатайство о продлении указанного срока до 7 октября 2019 года, в удовлетворении которого судом было отказано. Определением суда от 26.09.2019 года административное исковое заявление к Буй Куанг Фонг было возвращено со всеми приложенными к нему документами, и было получено налоговым органом 22 октября 2019 года.

В связи с чем, при направлении настоящего административного искового заявления налоговым органом пропущен срок для его подачи в суд по независящим от него причинам.

На основании чего, МРИ ФНС № 11 по КО просит признать причины пропуска срока для подачи настоящего административного искового заявления уважительными и восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с Буй Куанг Фонг страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 года по 18.12.2017 года в сумме 4429,60 руб., пени за период с 10.01.2018 года по 17.01.2018 года в сумме 9,15 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 18.12.2017 года в сумме 22582,26 руб., пени за период с 10.01.2018 года по 17.01.2018 года в сумме 46,67 руб., а всего 27067,68 руб. (л.д.2-4).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 11 по КО ФИО1 в судебных заседаниях доводы административного искового заявления поддержала, дополнений к ним не имела, просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик Буй Куанг Фонг, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился, уважительной причины своей неявки суду не представил, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил, что, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, заслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, – 26%.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, - 26%.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, - 5,1% (п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подп. 1 п. 4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5).

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5).

Как было установлено в судебном заседании, Буй Куанг Фонг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 1 июля 2004 года и утратил указанный статус в связи с принятием соответствующего решения 18 декабря 2017 года (л.д.14).

На основании ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ, Буй Куанг Фонг являясь индивидуальным предпринимателем, должен был платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи с прекращением им деятельности индивидуального предпринимателя такие страховые взносы за 2017 год должны были быть уплачены не позднее 15 календарных дней со дня снятия учета в налоговом органе, то есть не позднее 9 января 2018 года с учетом нерабочих праздничных дней.

Ввиду того, что Буй Куанг Фонг не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный законом срок, 19 января 2018 года ему было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 января 2018 года (л.д.16-17).

Согласно названному требованию за Буй Куанг Фонг числится задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22582,26 руб., из расчета: (7500 руб. * 26% * 11 мес.) + (7500 руб. * 26% * 18 дн./31дн.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4429,6 руб., из расчета: (7500 руб. * 5,1% * 11 мес.) + (7500 руб. * 5,1% * 18 дн./31дн.),

которую он должен был оплатить в срок до 5 марта 2018 года.

Также за период с 10 января 2018 года по 17.01.2018 года Буй Куанг Фонг, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 46,67 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 9,15 руб. (л.д.9, 11), которые административный ответчик должен был оплатить в тот же срок - до 5 марта 2018 года (л.д.16).

Поскольку в установленный в требовании срок, Буй Куанг Фонг сумму задолженности и пени не оплатил, 5 сентября 2018 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Буй Куанг Фонг задолженности по страховым взносам за 2017 год в общей сумме 27011,86 руб., пени в общей сумме 55,82 руб., которое было удовлетворено 10 сентября 2018 года (л.д.48-50).

Определением того же мирового судьи от 22.03.2019 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Буй Куанг Фонг возражениями относительно его исполнения(л.д.5), что явилось основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением 24 октября 2019 года.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствует о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, указывая на то, что обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок 10 сентября 2019 года. Определением Киселевского городского суда от 11.09.2019 года административное исковое заявление было оставлено без движения, налоговому органу был предоставлен срок для исправления указанных в определении недостатков административного искового заявления до 25 сентября 2019 года. Ходатайство административного истца о продлении срока, установленного для исправления недостатков, до 7 октября 2019 года было оставлено без удовлетворения. Определением Киселевского городского суда от 26.09.2019 года административное исковое заявление было возвращено налоговому органу. Само исковое заявление и приложенные к нему документы были направлены налоговому органу 17 октября 2019 года и были получены им 22 октября 2019 года.

Указанные доводы административного истца подтверждаются представленным в материалы дела определениями Киселевского городского суда от 11.09.2019 года, от 25.09.2019 года, от 26.09.2019 года, сопроводительным письмом от 17.10.2019 года (л.д.19-24).

При таких обстоятельствах, суд находит причины пропуска срока обращения в суд административным истцом уважительными и считает возможным восстановить такой срок, взыскать с Буй Куанг Фонг страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 22582,26 руб. и пени, начисленные на них, в сумме 46,67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4429,6 руб. и пени, начисленные на них, в сумме 9,15 руб.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1012,03 руб., поскольку при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к Буй Куанг Фонг о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с Буй Куанг Фонг, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН <данные изъяты>,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 года по 18.12.2017 года в сумме 4429,60 руб., пени за период с 10.01.2018 года по 17.01.2018 года в сумме 9,15 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 18.12.2017 года в сумме 22582,26 руб., пени за период с 10.01.2018 года по 17.01.2018 года в сумме 46,67 руб.,

а всего 27067 (двадцать семь тысяч шестьдесят семь) руб. 68 коп.

Взыскать с Буй Куанг Фонг, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1012 (одна тысяча двенадцать) руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 20 декабря 2019 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке