Решение № 2А-3918/2025 2А-527/2026 2А-527/2026(2А-3918/2025;)~М-2636/2025 М-2636/2025 от 4 марта 2026 г. по делу № 2А-3918/2025

Производство № 2а-527/2026

УИД 67RS0003-01-2026-004268-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 18 февраля 2026 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что ФИО4 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в силу действующего законодательства обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1580 руб. 27 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 7152482 руб. 25 коп., в т.ч. налог – 4478999 руб. 87 коп., пени – 2658164 руб. 38 коп., штрафы – 15318 руб. 00 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2021 1 квартал в размере 43265 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2022 полугодие в размере 26032 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2020 девять месяцев в размере 32916 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2021 год в размере 168239 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2022 1 квартал в размере 163631 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2020 год в размере 58448 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2021 полугодие в размере 59566 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2021 девять месяцев в размере 87685 руб. 0 коп.

- Налог, взимаемый с налогоплат., выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход. за 2022 год в размере 201453 руб. 0 коп.

- Налог, взимаемый с налогоплат., выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход. за 2020 год в размере 1075940 руб. 0 коп.

- Налог, взимаемый с налогоплат., выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход. за 2021 год в размере 854871 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2021 1 квартал в размере 9682 руб. 49 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2022 1 квартал в размере 36388 руб. 58 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2021 девять месяцев в размере 19621 руб. 50 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2020 год в размере 13038 руб. 40 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2021 полугодие в размере 13329 руб. 80 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2020 девять месяцев в размере 7342 руб. 80 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 5789 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2021 год в размере 5181 руб. 48 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 девять месяцев в размере 148853 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 149432 руб. 40 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 1 квартал в размере 276053 руб. 4 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 полугодие в размере 101119 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 девять месяцев в размере 55704 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 полугодие в размере 43917 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 1 квартал в размере 73447 руб. 20 коп.

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 98912 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2020 год в размере 22929 руб. 60 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2021 полугодие в размере 23441 руб. 20 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2021 1 квартал в размере 17027 руб. 31 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2022 1 квартал в размере 63993 руб. 98 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2021 девять месяцев в размере 34506 руб. 50 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2021 год в размере 34641 руб. 12 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2020 девять месяцев в размере 12913 руб. 20 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2022 полугодие в размере 10181 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2020 год в размере 215100 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 52072 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021 год в размере 169879 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2658164 руб. 38 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1323 руб. 22 коп.

- Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 257 руб. 5 коп.

- Штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 2923 руб. 0 коп.

- Штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за 2022 год в размере 3272 руб. 0 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2658164 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.12.2024 № 64948 на сумму 1601 руб. 28 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просили суд, взыскать с налогоплательщика задолженность в сумме 7152482,25 руб., в том числе: - налог – 4478999 руб. 87 коп., - пени – 2658164 руб. 38 коп., - штрафы – 15318 руб. 00 коп..

В судебном заседании представитель УФНС России по <адрес> ФИО5 заявленные административные требования поддержал в полном объеме, по изложенным в заявлении обстоятельствам. Просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом, извещенным о дате и времени его проведения не явился, о причинах неявки суд не известил, возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица УМВД России по <адрес> в судебное заседание, будучи надлежащим образом, извещенным о дате и времени его проведения не явился.

При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил, что неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество зарегистрированное за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (далее – УСН) определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН.

Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст 23, п.3 ст 80 НК РФ налогоплательщик(плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу(страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок(представления с нарушениями) налоговой декларации(расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки(при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

В соответствии с Выпиской из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № (С) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д. 68-187).

Решением установлено, что в отношении ФИО1 была проведена, на основании решения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, проверка по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. решением установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности 47.7 Торговля рыночная прочими товарами в специализированных магазинах.

В этот период ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения на основании Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения представленного 09.12.12024. Объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов». ИП ФИО1 были представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020г, 2021г., 2022г.

В проверяемый период ФИО1 так же применял патентную систему налогообложения.

В ходе проверки были установлены расхождения между суммой выручки по государственным контрактам и налоговой базой по УСН.

Уточненные декларации по УСН ФИО1 представлены не были, в налоговый орган по вызову он не явился.

Требование о предоставлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исполнено не было.

В ходе налоговой проверки был проведен анализ движения денежных средств проверяемого лица, проведен допрос свидетелей.

Так же решением установлено, что с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. ФИО1 применял патентную систему налогообложения по виду деятельности «Ремонт жилья и других построек», однако деятельность по ремонту нежилых помещений, офисов, складов и иных объектов, не предназначенных для проживания граждан и не связанных с эксплуатацией жилых помещений должна облагаться в рамках иных налоговых режимов.

ФИО1 проводил работы, которые не попадали под действие патента «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а так же спортивных сооружений», патента «Деятельность по благоустройству ландшафта».

Также при проведении налоговой проверки было установлено, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность не только на территории <адрес>, но и на территории иных субъектов РФ <адрес>, при этом патенты в других регионах и на иные работы он не получал.

ДД.ММ.ГГГГ в Управлении поступили документы от ФИО1, при проведении анализа представленных документов были проверены 54 контрагенты-заказчики, запрошены документы для подтверждения доходов и расходов.

ФИО1 документы по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в количестве 128 шт. представлены не были. В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов, в виде штрафа в размере 200 руб.

Налоговым органом при анализе движения денежных средств были установлены неправомерно неудержанные и не перечисленные в установленный НК РФ срок налог на доходы физических лиц за 2020-2022гг.

Так же в ходе всех проведенных мероприятий налогового контроля в рамках налоговой проверки ФИО1 было установлено занижение доходов за 2020-2022гг, подлежащих налогообложению в рамках УСНО.

Кроме этого решением установлено, что в ходе выездной проверки проведен анализ правильности исчисления страховых взносов в отношении физических лиц: ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, по результатам которого было установлено, что ФИО1 не исчислил и не перечислил в установленный срок страховые взносы в сумме 2 768 057,30 руб.

Кроме этого ФИО11 расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020г., за полугодие 2020г., 9 месяцев 2020г., за 2020г., за 1 квартал 2021г., за полугодие 2021г., 9 месяцев 2021г., за 2021г., за 1 квартал 2022г., за полугодие 2022г., 9 месяцев 2022г., за 2022г., не предоставлены, что влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащих уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно решению, налогового орган, по результатам налоговой проверки ФИО1 была установлена неуплата налогов за 2020-2022гг. в общей сумме 7 374 622,30 руб.

Акт выездной налоговой проверки №(С) от ДД.ММ.ГГГГ с приложением №, а так же документами, подтверждающими установленные нарушения, был направлен по адресу регистрации ФИО1, почтовая корреспонденция была получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ. Так же ФИО1 извещался о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, однако почтовую корреспонденцию не получил.

При рассмотрении материалов проверки в отношении ФИО1, в налоговом органе присутствовал представитель налогоплательщика ФИО12, на основании доверенности, которым были представлены возражения и ходатайства.

По результатам рассмотрения материалов проверки было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № от ДД.ММ.ГГГГ в срок ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам налоговой проверки с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1, установлена неуплата налога за 2020-2022гг в общей сумме 7 360 944,30 руб.

В рамках рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, письменных возражений налогоплательщика, материалов, полученных при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, ФИО1:

- в нарушении п.4, п.7 ст. 346.21 НК РФ не исчислил и не уплатил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2020-2022гг. в сумме 2 128 973 руб.;

- в нарушении п.п. 4, 6, 7 ст. 226 НК РФ не исчислил и не уплатил в установленный НК РФ срок налог на доходы физических лиц за 2020-2022гг., подлежащего удержанию и перечислению налогоплательщиком в качестве налогового агента в сумме – 637 964,00 руб.;

- в нарушении абз.2, абз. 3 п.п.1 п. 1 ст. 430 НК РФ не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетные периоды 2020-2022гг. в сумме 436 360 руб.

Таким образом, Решение было установлено, что в ходе рассмотрения материалов проверки установлены и доказаны факты совершения ФИО1 в проверяемом периоде налоговых правонарушений, выразившихся в:

-неуплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за2021-2022г в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, за что пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога:

-неуплате страховых взносов за 2021-2022гг. в результате занижения налоговой базы и иных неправомерных действий (занижение доходов), за что пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

-неуплате страховых взносов, уплачиваемых с доходов от предпринимательской деятельности в размере 1,0%, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей с учетом фиксированного размера взносов за 2021-2022гг. в результате занижения налоговой базы и иных неправомерных действий (занижение доходов), за что пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога,

-неправомерном неперечислении в установленный п 6 ст 226 Налогового кодекса РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (перечисление налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц) в бюджет с нарушением сроков, установленных п 6 ст 226 Налогового кодекса за период декабрь 2021г., январь, февраль, март, май 2022г., за что ст. 123 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению;

-за несвоевременное представление расчетов (отчетности) по страховым взносам за 2021 г., за 1 квартал 2022г., за полугодие 2022г., за что предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее I 000 рублей;

-за непредставление расчетов 6-НДФЛ за 2021 год; за 1 квартал 2022г, за полугодие 2022г., за 9 месяцев 2022г., за 2022 год, за что предусмотрена ответственность в виде штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п.1.2 ст. 126 НК РФ);

- за непредставление справок по ф- 2-НДФЛ в количестве 7 штук, а именно: 3 - в отношении ФИО6 за 2020г., за 2021г., за 2022г.; 3 - в отношении ФИО7 за 2020г за 2021г 2022г, 1 - в отношении ФИО9 за 2021г., за что предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п 1 ст. 126 НК РФ);

- за непредставление в установленный срок документов, необходимых для проведения в налоговой проверки в количестве 290 шт., за что установлена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за каждый не представленный документ.

Так же решением установлено, что ФИО1 на основания п. 4. п.1 ст.109 НК РФ не может быть привлечен к налоговой ответственности, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.113 НК РФ):

- за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020г., за что пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога;

-за неуплату страховых взносов за 2020г, за что пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога;

-за неуплату страховых взносов, уплачиваемых с доходов от предпринимательской деятельности в размере 1.0%, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей с учетом фиксированного размера взносов за 2020г.. за что пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

-за неправомерное неудержание и неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (перечисление налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц) за август-декабрь 2020г. январь-ноябрь 2021г. за что ст. 123 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению,

-за несвоевременное представление расчетов (отчетности) по страховым взносам за I квартал 2020г, за полугодие 2020г., 9 месяцев 2020г., за 2020г, за 1 квартал 2021г. за полугодие 2021г. за 9 месяцев 2021г., за что предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

-за непредставление расчетов 6-НДФЛ за полугодие 2020г. 9 месяцев 2020 года за 2020г. за 1 квартал 2021 г, за полугодие 2021г, за 9 месяцев 2021 г, за что предусмотрена ответственность в виде штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112,114 НК РФ Управлением самостоятельно не установлены.

Так же решением, были применены смягчающие обстоятельства при привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122, п.1 ст.119, п.1 ет.126, п.1.2 ст.126 НК РФ:

- тяжелое материальное положение физического липа (прекращение веления деятельности как индивидуального предпринимателя, отсутствие дохода);

- благотворительная деятельность (осуществление благотворительной деятельности - помощь МВДОУ «Детский сад №» г Смоленска, <адрес> общественной организации Всероссийского общества слепых, Администрации муниципального образования «Катынское сельское поселение» <адрес>);

- социальная направленность деятельности налогоплательщика (ремонт социальных объектов (больницы, места захоронений), выполнение государственных контрактов);

- в проверяемом периоде, а также на момент начала проверки состоял в реестре МСП (с 01 08 2016г по 10 01 2024г );

- несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).

- признание вины и устранение ошибок (признание вины (в связи с получением некорректной консультации налогового органа по вопросу применения патентной системы налогообложения)).

С учетом данных обстоятельств, налоговым органом с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, размеры штрафов в соответствии с п.1 ст.122, п.1 ст.119, п.1 ст.126. п.1.2 ст.126 НК РФ были уменьшены в 64 раза.

Пря рассмотрении вопроса о применения смягчающих обстоятельств при привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с п.1 123 НК РФ, так же были учтены следующие обстоятельства:

- тяжелое материальное положение физического липа (прекращение веления деятельности как индивидуального предпринимателя, отсутствие дохода);

- благотворительная деятельность (осуществление благотворительной деятельности - помощь МВДОУ «Детский сад №» г Смоленска, <адрес> общественной организации Всероссийского общества слепых, Администрации муниципального образования «Катынское сельское поселение» <адрес>);

- социальная направленность деятельности налогоплательщика (ремонт социальных объектов (больницы, места захоронений), выполнение государственных контрактов);

- в проверяемом периоде, а также на момент начала проверки состоял в реестре МСП (с 01 08 2016г по 10 01 2024г );

- признание вины и устранение ошибок (признание вины (в связи с получением некорректной консультации налогового органа по вопросу применения патентной системы налогообложения))

С учетом данных обстоятельств, налоговым органом с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, размеры штрафов в соответствии с п.1ст. 123 НК РФ были уменьшены в 32 раза.

С учетом изложенных обстоятельств ФИО1, на основании ст. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в размере штрафа – 15 318 руб. 00 коп., недоимки в сумме – 3 839 455,60 руб.

Решение № (С) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не обжаловалось, данные об этом в материалах дела отсутствуют.

С ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - общее сальдо в сумме 7152482 руб. 25 коп., в том числе пени 2658164 руб. 38 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отмене судебный приказ №а-2035/-2-10 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2023гг. за счет имущества физического лица в размере 7 152 482,25 руб.

Исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

В соответствии с дополнениями к административному исковому заявлению налоговым органом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка составила 4 194 253,62 руб., так же представлен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Данный расчет проверен судом, возражений и контрасчет от административного ответчика не предоставлен.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Принимая во внимание изложенное, сумма задолженности, запрашиваемая налоговым органом, с учетом расчетов пени, подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 7 152 482 руб. 25 коп., в том числе: налог – 4 478 999 руб. 87 коп., пени – 2 658 164 руб. 38 коп., штрафы – 15 318 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 74 067 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2026г.