Решение № 2А-2789/2024 2А-2789/2024~М-2643/2024 М-2643/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-2789/2024

Дело № 2а-2789/2024

22RS0011-02-2024-003238-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2024 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кошелевой Т.В.,

при секретаре Нелюбиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по ... к ФИО1, о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС за 2023 год в размере *** руб. *** коп. и пени *** руб. *** коп., всего *** руб.

В обоснование иска указано, что ответчик с *** по *** являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год составили *** руб. С *** по *** на указанную сумму начислена пени в размере *** руб. Административному ответчику направлялось требование от ***, по которому мировым судьей судебного участка ... края был вынесен судебный приказ от *** №***, который *** отменен в связи с поступившими возражениями должника. По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В ходе рассмотрения дела, по инициативе суда в качестве заинтересованного лица привлечено МИФНС № 1 по Алтайскому краю (л.д.61).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, ранее участвовала в судебном заседании, не возражала против удовлетворения заявленных требований, поясняла, что самостоятельно ИП не открывала, мошенниками был взломан аккаунт «Госсуслуги», не нее был оформлен кредит и открыто ИП. В июле 2023 года она обратилась с соответствующим заявлением в МФЦ о закрытии ИП.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании участия не принимал, также извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункты 1, 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (ст. 69 НК РФ).

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1.2 п. 1).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, указанное подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 12-13).

На основании изложенного, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы подлежащие уплате за 2023 год.

Расчет суммы страховых взносов за 2023 год произведен за неполный год и рассчитан по формуле СВ РФ = (ФР/12)*М+(РФ/12/КН)*ДН, где М – количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течении расчетного периода; Кн – количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельностью; Дн – количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течении календарного месяца:

<данные изъяты>.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за неполный 2023 год не оплачен, доказательств уплаты указанного налога в указанном размере суду не представлено.

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов, Инспекцией по состоянию на *** направлено требование об уплате налогов , полученное административным ответчиком ***. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

Тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора, предприняты действия, связанные с взысканием образовавшейся задолженности.

В административном иске налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 пени в размере *** руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ***) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с внедрением с *** института ЕНС в соответствии с федеральным законом от *** №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с *** производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

На основании изложенного, пени, начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере *** коп. с *** по *** (61 день) составили *** руб. исходя из следующего расчета:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет пени, представленный в материалы дела административным истцом судом проверен, является верным, ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

Поскольку страховые взносы ОМС и ОПС за 2023 г. подлежат взысканию, то и пени, начисленные на данный вид налога, также подлежат взысканию.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа со дня истечения требования в данном случае составлял до *** включительно.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец в ноябре 2023 года, то есть в срок предусмотренный законодательством обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка города Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ № *** от *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2023 год.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями мировым судьей судебного участка г. Рубцовска Алтайского края от ***, судебный приказ № *** от *** отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ***, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации, а также Кодексом административного судопроизводства (л.д.20).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, подано заявления о вынесении судебного приказа, и только после отмены судебного приказа предъявлено административное исковое заявление.

Разрешая требования налогового органа, суд исходит из неисполнения административным ответчиком как налогоплательщиком своей обязанности по своевременной и полной оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год и пени и с учетом данного обстоятельства приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания задолженности по налогу, и пени за несвоевременную уплату указанного налога, в вышеуказанные периоды административным истцом соблюдена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках, возложенных на налоговый орган полномочий.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлены.

Факт неисполнения до настоящего времени в полном объеме обязательств по уплате вышеуказанных обязательных платежей и санкций, в связи с неуплатой которых административному ответчику начислены пени, за заявленный период, административным ответчиком ФИО1 не отрицался в ходе судебного разбирательства по делу.

Доводы административного ответчика, указанные в возражениях, в том числе о том, что она никогда не занималась предпринимательской деятельностью, является работником бюджетной сферы, не являются основаниям для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, не нашли подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела, доводы административного ответчика о мошеннических действиях связанных с открытием на ее имя ИП.

По запросу суда МО МВД России «Рубцовский» представлена информация, согласно которой ФИО1 действительно обращалась в правоохранительные органы, при этом поводам для обращения явились мошеннические действия, связанные с хищением принадлежащих ей денежных средств, по данному обращению возбуждено уголовное дело .

Иных обращений в правоохранительные органы от ФИО1, в том числе связанных с мошенническими действиями по открытию на ее имя ИП с 2021 года по настоящее время не поступало, указанное подтверждается имеющейся в материалах дела телефонограммой составленной с должностным лицом полиции и рапортом врио начальника дежурной части МО МВД России «Рубцовский».

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в общей сумме *** рублей.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей (в редакции, действовавшей до ***).

Цена иска – *** руб. Поскольку требования иска удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере ***

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, о взыскании налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, *** года рождения (ИНН ), страховые взносы на ОПС, страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере *** руб. *** коп., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 (за период с *** по ***) в размере *** руб., всего *** руб.

Взыскать с ФИО1,, *** года рождения в доход муниципального образования городского округа ... государственную пошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированный текст решения изготовлен 20.12.2024.