Решение № 2А-2207/2018 2А-2207/2018~М-2194/2018 М-2194/2018 от 15 октября 2018 г. по делу № 2А-2207/2018

УИД: 66RS0009-01-2018-003071-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2018 г. г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ершовой Т.Е.,

при секретаре Широковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2207/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 Мехман оглы о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о, в котором просит взыскать с последнего недоимку по налогам и пени в общей сумме 326 384 руб. 02 коп., в том числе: доход бюджета Свердловской области недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. в размере 133 466 руб. 06 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 56 руб. 96 коп.,; в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 192 861руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства заказным письмом с уведомлением полученным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в канцелярию Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области поступило ходатайство ответчика ФИО1 об отложении судебного заседания в связи с отъездом командировку и невозможностью присутствовать в суде, письменных доказательств суду не представлено. К ходатайству об отложении приложена доверенность от ФИО1 выданная на ФИО2 Судом в удовлетворении ходатайства ответчика об отложении судебного разбирательства было отказано, в связи с отсутствием доказательств уважительности причин неявки в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20.11.2002.

Управлением ГИБДД по Свердловской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области (далее - Инспекция) представлены сведения о том, что административный ответчик являлся собственником транспортного(ых) средств(а):

1. №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

2. №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

3. №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

4№, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

5. №, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

6. №, государственный регистрационный знак №, год выпуска – №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

7. Автомобили грузовые №, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

8. №, государственный регистрационный знак №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы.

Решением Нижнетагильской городской Думы от 22.11.2011 № 51 установлены налоговые ставки по земельному налогу в 2015-2016 году на территории Муниципального образования «Город Нижний Тагил».

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2015 году являлся собственником земельных участков:

расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

расположенного по адресу: <адрес>, строение № кадастровый №, площадь №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

расположенного по адресу: <адрес>, строение № кадастровый №, площадь №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

расположенного по адресу: <адрес>, строение № кадастровый №, площадь №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При выставлении налогового уведомления произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно налогового уведомления был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования,

Судом установлено, что требование по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год отправлено налогоплательщику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требованием № налоговым органом установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты недоимки. С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № по Свердловской области обратились ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вх. № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области ФИО3, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налога и это является основанием для удовлетворения требований о взыскании налога. Срок предъявления административного иска не пропущен. Сумма налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Разрешая требование административного истца в части взыскании пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.

Согласно представленного расчета пени следует, что пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 18 руб. 43 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 руб. 49 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 руб. 56 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. С учетом частичной оплаты размер пени составил 56 руб. 96 коп.

Расчет пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом, является математически верным, контррасчет пени административным ответчиком не представлен. С учетом изложенного, судом принимается расчет пени, представленный стороной административного истца.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока исковой давности.

В связи с этим исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства - РФ, гражданином которого он является.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 6463 руб. 84 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 Мехман оглы о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Мехман оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогам и пени в общей сумме 326 384 (триста двадцать шесть тысяч триста восемьдесят четыре) руб. 02 коп., в том числе: в доход бюджета Свердловской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 133 466 (сто тридцать три тысячи четыреста шестьдесят шесть) руб. 06 коп. и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 56 (пятьдесят шесть) руб. 96 коп.; в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 192 861 (сто девяносто две тысячи восемьсот шестьдесят один) руб.

Взыскать с ФИО1 Мехман оглы в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6463 (шесть тысяч четыреста шестьдесят три) рубля 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме принято 17 октября 2018 года.

<...>

<...> Судья – Т.Е. Ершова