Решение № 2А-212/2021 2А-212/2021~М-63/2021 М-63/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-212/2021

62RS0010-01-2021-000227-37




РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов Рязанская область 29 марта 2021 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе судьи Марковой А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление к Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию регистрирующими органами Рязанской области, ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также, согласно сведениям, представленным Земельно-кадастровым центром по Рязанской области, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), 367/375 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), 367/375 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ., окончание владения ДД.ММ.ГГГГ.), 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), 367/375 (1/1) долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), соответственно является плательщиком земельного налога.

МИФНС № 9 по Рязанской области в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, с указанием сумм налогов, подлежащих уплате по итогам налоговых периодов, которые административным ответчиком в полном объеме исполнены не были. На основании положений ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом заказанным письмом ФИО1 было направлено требование с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующую сумму пеней. Требование административным ответчиком также исполнено не было.

В связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета РФ пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.), пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.), пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.), а всего <данные изъяты>, возложить на должника уплату почтовых расходов в размере <данные изъяты>

В силу п.2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, и от административного ответчика возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не поступило.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Решением Касимовской городской Думы Рязанской области от 27.11.2014 N 104/12 "Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц" определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения установлена налоговая ставка по налогу: 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей; 0,2 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых более 2 миллионов рублей, но не превышает 3 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых более 3 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 3.7 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,3 процента - в 2016 году, 0,6 процента - в 2017 году, 0,9 процента - в 2018 году, 1,2 процента - в 2019 году, 1,5 процента - в 2020 году и последующих годах в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( п.1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ( п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Касимовской городской Думы Рязанской области от 28.11.2006 N 100/17 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - городской округ город Касимов" установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; в пределах особо охраняемых природных территорий, не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ; из состава земель лесного фонда; в пределах которых расположены водные объекты, находящиеся в государственной или муниципальной собственности; занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд и не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ; не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ, в границах закрытых административно-территориальных образований; предназначенные для строительства, реконструкции и (или) эксплуатации (далее также - размещение) объектов морского транспорта, внутреннего водного транспорта, воздушного транспорта, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, а также автомобильных дорог федерального значения, регионального значения, межмуниципального значения или местного значения; занятые объектами космической инфраструктуры; расположенные под объектами гидротехнических сооружений; предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств; загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли; расположенные в границах земель, зарезервированных для государственных или муниципальных нужд; в первом и втором поясах зон санитарной охраны водных объектов, используемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 391 НК РФ).

В силу п. п. 1. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), и следующих земельных участков: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), 367/375 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), 367/375 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ., окончание владения ДД.ММ.ГГГГ.), 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.), 367/375 (1/1) долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.20,21). Указанные обстоятельства также подтверждаются выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ. №.

12.08.2019г. МИФНС № 9 по Рязанской области в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату суммы, в том числе, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому календарный срок оплаты налогов установлен до 02.12.2019г. (л.д.7-10). Факт направления данного уведомления подтверждается списком № заказной почтовой корреспонденции от 12.08.2019г. (л.д.11).

23.09.2019г. МИФНС № 9 по Рязанской области через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № на перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, согласно которому календарный срок оплаты налогов установлен до 06.03.2020г. (л.д.12). Факт направления данного уведомления подтверждается списком сведениями, распечатанными из налогового кабинета налогоплательщика (л.д.13-14).

Поскольку в указанные сроки налог ФИО1 уплачен в полном объеме не был, МИФНС № 9 по Рязанской области в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предложено погасить образовавшуюся задолженность по налогу, пени за несвоевременную уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.11.2020г. мировым судьей судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании обязательных платежей.

20.11.2020г. определением мирового судьи судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 22, 23).

04.02.2021 года в Касимовский районный суд Рязанской области Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области было подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные ч.ч. 2,3 ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом пропущены не были.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет сумм налогов и пеней проверен судом и является верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за период времени с <адрес>.), пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.).

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п.6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В подтверждение почтовых расходов административным истцом представлен список почтовых отправлений копии административного искового заявления ответчику от 20.01.2021г., а также отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80085756802326 (л.д.30,31).

Суд полагает, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 56 рублей 00 копеек.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.), пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.), пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.), почтовые расходы в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья-