Решение № 2А-757/2025 2А-757/2025(2А-8022/2024;)~М-5514/2024 2А-8022/2024 М-5514/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-757/2025

Дело № 2а-757/2025

УИД 59RS0007-01-2024-010239-62

Мотивированное
решение изготовлено 12.02.2025.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени, начисленные на страховые взносы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени, начисленные на страховые взносы.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За налоговый период 2019 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1650,00 руб. (налоговое уведомление № 76959938). За налоговый период 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1650,00 руб. (налоговое уведомление № 68972477). За налоговый период 2021 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1650,00 руб. (налоговое уведомление № 4114349).

В установленный законом срок налоги за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2019-2020 ФИО1 начислены пени.

ФИО1 с 19.09.2007 по 16.12.2019 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведён расчёт страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год ОПС в размере 26545 руб., ОМС – 5840 руб.; за 2019 год ОПС в размере 29354 руб., ОМС – 6884 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 22573,41 руб. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 23.10.2023 составляют 5460,09 руб.

Судебный приказ № 2а-9647/5-2023 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10.11.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 11.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-9647/5-2023.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 32720,69 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1650 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1650 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1650 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 222,97 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 113,66 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 12,38 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5007,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1214,01 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7312,92 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1608,89 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5522,72 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1295,18 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 5460,09 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 просит административные исковые требования удовлетворить по доводам иска и письменных пояснений (л.д. 67, 118-121). Показала, что в связи с неуплатой транспортного налога за 2019, 2020 года налоговым органом ранее административному ответчику направлялись требования. По недоимки за 2019 год - требование № 28080 от 22.06.2021, взыскание не производилось, т.к. сумма менее 10 тыс. руб.

По транспортному налогу за 2020 год направлено требование № 88051 от 22.12.2021, срок уплаты 15.02.2022, сумма менее 10 тыс. руб. в связи с чем взыскание не производилось.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями согласен частично, не оспаривает недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2020, 2021 года и начисленные на них пени. Не согласен с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, начисленные на нее пени, с начисленными пени по страховым взносам, полагая, что истек срок исковой давности.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 2а-9647/2023 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1В., пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство RENAULT LOGAN SR, г/н №.

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 В. заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

№ 76959938 от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога в сумме 1650 руб. (л.д. 17, 18);

№ 68972477 от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год транспортного налога в сумме 1650 руб. (л.д. 19, 20);

№ 4114349 от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в сумме 1650 руб. (л.д. 21, 22).

ФИО1 В. обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнена.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 3355 от 27.06.2023 об уплате недоимки до 26.07.2023 (л.д. 23).

В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-9647/5-2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам, пени в размере 32720,69 руб.

11.03.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-9647/5-2023 от 10.11.2023 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 11.09.2024 (л.д. 37), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2019 -2021 года, а также пени, начисленные на данную недоимку.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности для взыскания транспортного налога за налоговый период 2019 год, установленного гражданским законодательством, является ошибочными, основан на неверном толковании норм материального права, поскольку к рассматриваемым правоотношениям применяются сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по взысканию недоимки в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в установленном размере, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 28080, сформированное по состоянию на 22.06.2021, со сроком исполнения до 18.11.2021 (л.д. 127).

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. Поскольку сумма недоимки по налогам и пени по состоянию на 22.06.2021 у ФИО1 менее 10 000 руб. (общая сумма задолженности указана справочно, в том числе с указанием недоимки и пени, по которым налоговый орган ранее обращался за взысканием в суд), с заявлением в суд о взыскании задолженности налоговый орган, в силу требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату 18.11.2021), не обращался.

После вступлении в силу изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено новое требование № 3355 от 27.06.2023 об уплате недоимки до 26.07.2023 по которому, как указано выше, срок для обращения в суд, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

Относительно требований о взыскании пени, начисленных за просрочку исполнения обязательств по уплате страховых взносов суд приходит к следующему.

Административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговые периоды 2017 год, 2018 год.

Данная недоимка взыскивалась налоговым органом на основании постановлений № 2380 от 28.03.2019, № 2715 от 08.02.2018 (л.д. 30, 31).

На основании указанных постановлений ОСП по Свердловскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждались исполнительные производства №-ИП, №-ИП (л.д. 100, 111), которые окончены на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 99, 104).

Постановления ОСП по Свердловскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю послужили основанием для принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности (л.д. 32).

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку недоимка по страховым взносам за 2017-2018 списана решением налогового органа, пени на данную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Недоимка по страховым взносам за 2019 взыскана решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-6320/2023 от 31.08.2023, выдан исполнительный лист № ФС 044799056 от 30.10.2023.

Административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 5522,72 руб., на ОМС в размере 1295,59 руб., за период с 22.01.2020 по 31.12.2022 (приостановление начислений в период с 31.03.2022 по 01.10.2022).

Начисление пени за указанный выше период обоснованно, расчет проверен, признается арифметически верным.

Разрешая требование о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов суд приходит к следующему.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (транспортной налог за налоговые периоды 2017-2021, страховые взносы за периоды 2017-2019).

Проверяя обоснованность исчисления сумм пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об исключении из расчета:

- недоимки по транспортному налогу за 2017 год, т.к. судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен, меры взыскания налоговым органом не предпринимались;

- недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, списанную налоговым органом.

Таким образом, взысканию с ответчика подлежит пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (состоит из недоимки по транспортному налогу за 2018-2021, страховых взносов за 2019) в размере 3722,08 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1936 руб. (48,4 % от 4000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 15838,99 рублей, в том числе:

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1650 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1650 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1650 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 222,97 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 113,66 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 12,38 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5522,72 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1295,18 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 3722,08 руб.

Взыскать с ФИО1, № проживающего по адресу: <адрес>Б, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 1936 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.М. Шагаева

Копия верна

Судья А.М. Шагаева

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-757/2025

Свердловского районного суда г. Перми