Решение № 2А-201/2024 2А-241/2024 2А-241/2024(2А-4183/2023;)~М-3772/2023 2А-4099/2023 2А-4183/2023 М-3772/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-201/2024

УИД: 56RS0009-01-2023-004813-94

№ 2а-201/2024 (2а-4099/2023;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ссылаясь на то, что в период с 15.01.2010 года по 29.12.2020 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, на праве собственности ФИО2 принадлежит транспортное средство FORD FOCUS, г.р.з. <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

На основании изложенного, просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 18 426,16 рублей (дело № 2а-241/2024 (2а-4183/2023)), в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 623,45 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 906,92 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 5 244,84 рубля за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 153,90 рубля за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 301,35 рублей за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 года в размере 774,22 рубля за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1 574,68 рубля за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 408,92 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 84,60 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ссылаясь на то, что в период с 15.01.2010 года по 29.12.2020 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, на праве собственности ФИО2 принадлежит транспортное средство FORD FOCUS, г.р.з. <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

На основании изложенного, просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 41 808,15 рублей (дело № 2а-201/2024 (2а-4099/2023)), в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 376,89 рублей за период с 07.02.2018 года по 22.09.2020 года;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 218,13 рублей за период с 12.02.2019 года по 22.09.2020 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 70,38 рублей за период с 03.02.2020 года по 22.09.2020 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 15,97 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.02.2021 года;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2018 год в размере 286,65 рублей за период с 01.01.2019 года по 27.01.2019 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год, 2018 год в размере 59,17 рублей за период с 01.01.2019 года по 27.01.2019 года;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 273,55 рубля;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 380,70 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 26,12 рублей за период с 14.01.2021 года по 04.02.2021 года.

Определением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 04.12.2023 года вышеуказанные административные дела объединены в одно производство за номером 2а-201/2024 (2а-4099/2023).

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 01.08.2023 года № 03-01-20/17996, просила удовлетворить административные исковые требования Инспекции, ссылаясь на их обоснованность.

Представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности № <Номер обезличен> от 01.03.2023 года, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что предпринимательскую деятельность он фактически прекратил осуществлять в 2012 году, в связи с отбыванием наказания в виде лишения свободы, в связи с чем считает, что требования о взыскании с него задолженности по страховым взносам, пени на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 года являются необоснованными. Административные исковые требования Инспекции о взыскании пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 года признает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 поддержал доводы своего представителя.

Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в период с 15.01.2010 года по 29.12.2020 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст.425 НК РФ.

МРОТ с 01.07.2016 года – 7 500 рублей в месяц (ФЗ от 02.06.2016 года № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000,00 рублей за расчетный период в размере, определяемого как – 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23 400,00 рублей;

- размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500,00 рублей на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 рублей.

Таким образом, за период 2017 года исчислены страховые взносы:

- на ОПС в размере 23 400,00 рублей (задолженность списана 13.04.2023 года, на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам);

- на ОМС в размере 4 590,00 рублей.

Поскольку ФИО2 не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4623,45 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 906,92 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>).

Относительно пенеобразующей задолженности, Инспекцией вынесено решение <Номер обезличен> от 14.04.2023 года о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Кроме того, за 2018 год ФИО2 исчислены страховые взносы:

- на ОПС в размере 26 545,00 рублей;

- на ОМС в размере 5 840,00 рублей.

Поскольку ФИО2 не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам:

- пени на ОПС за 2017, 2018 года в сумме 286,65 рублей за период с 01.01.2019 года по 27.01.2019 года (требование от 15.10.2019 года <Номер обезличен>);

- пени на ОМС за 2017, 2018 года в сумме 59,17 рублей за период с 01.01.2019 года по 27.01.2019 года (требование от 15.10.2019 года <Номер обезличен>);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 5 244,84 рубля за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 153,90 рубля за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>).

Относительно пенеобразующей задолженности, Инспекцией вынесено решение <Номер обезличен> от 14.04.2023 года о признании задолженности безнадежной к взысканию.

За период 2019 года ФИО2 исчислены страховые взносы:

- на ОПС в размере 29 354,00 рублей;

- на ОМС в размере 6 884,00 рублей.

Поскольку ФИО2 не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам:

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 3 301,35 рубль за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>);

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 774,22 рубля за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>).

Относительно пенеобразующей задолженности, Инспекцией вынесено постановление о взыскании за счет имущества <Номер обезличен> от 05.03.2020 года.

За период 2020 года (с 01.01.2020 года по 29.12.2020 года) ФИО2 исчислены страховые взносы:

- на ОПС в размере 32 273,55 рублей;

- на ОМС в размере 8 380,70 рублей. Задолженности не уплачены

Поскольку ФИО2 не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 100,59 рублей за период с 14.01.2021 года по 04.02.2021 года (требование от 05.02.2021 года <Номер обезличен>), в размере 1574,68 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 26,12 рублей за период с 14.01.2021 года по 04.02.2021 года (требование от 05.02.2021 года <Номер обезличен>), в размере 408,92 рубля за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года (требование от 30.10.2021 года <Номер обезличен>).

Кроме того, с 15.04.2008 года по настоящее время ФИО2 принадлежит автомобиль FORD FOCUS, государственный регистрационный номер <***> в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - FORD FOCUS, государственный регистрационный номер <***> составляет 115,57 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

За 2016 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 734,00 рублей (115,57 л.с. * 15,00 * 12/12). Налог уплачен 01.03.2023 года.

За 2017 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 734,00 рублей (115,57 л.с. * 15,00 * 12/12). Налог уплачен 01.03.2023 года.

За 2018 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 734,00 рублей (115,57 л.с. * 15,00 * 12/12). Налог уплачен 01.03.2023 года.

За 2019 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 734,00 рублей (115,57 л.с. * 15,00 * 12/12). Налог уплачен 01.03.2023 года.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017 года, за 2017 год не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год не позднее 02.12.2019 года, за 2019 год не позднее 01.12.2020 года.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил транспортный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня:

- за 2016 год в размере 376,89 рублей за период с 07.02.2018 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года;

- за 2017 год в размере 218,13 рублей за период с 12.02.2019 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года;

- за 2018 год в размере 70,38 рублей за период с 03.02.2020 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года;

- за 2019 год в размере 15,97 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.02.2021 года, в размере 84,60 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года. Указанные задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.10.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 08.12.2021 года, от 23.09.2020 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 09.11.2020 года, от 05.02.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 23.03.2021 года, от 15.09.2019 года № 31974 со сроком уплаты до 08.11.2019 года.

В указанный в требованиях срок задолженность уплачена не была.

01.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга от 13.02.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2 (дело № 2а-63/105/2022).

08.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга от 13.02.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2 (дело № 2а-222/105/2021).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 30.09.2021 года об уплате налогов был установлен до 08.12.2021 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 02.02.2022 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 08.02.2022 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 13.02.2023 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 14.08.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен (дело № 2а-241/2024 (2а-4183/2023)).

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 05.02.2021 года об уплате налогов был установлен до 23.03.2021 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25.06.2021 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 01.07.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 13.02.2023 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 14.08.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен (дело № 2а-201/2024 (2а-4099/2023)).

Несмотря на вышеуказанные обстоятельства, требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, в части взыскания с ФИО2 пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2018 года, на ОМС за 2017 год, 2018 года, удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом было установлено, что решением Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области № 1173 от 14.04.2023 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 года была признана безнадежной к взысканию.

Учитывая тот факт, что Инспекция на основании вынесенного решения утратила возможность для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 года, у административного истца отсутствуют основания для взыскания пени на сумму страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО2 пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 год, пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 года, суд установил, что доказательств оплаты страховых взносов и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере 47 959,38 рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 376,89 рублей за период с 07.02.2018 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 218,13 рублей за период с 12.02.2019 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 70,38 рублей за период с 03.02.2020 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 15,97 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.02.2021 года, в размере 84,60 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3301,35 рублей за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 года в размере 774,22 рубля за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 273,55 рубля; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 100,59 рублей за период с 14.01.2021 года по 04.02.2021 года, в размере 1574,68 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8380,70 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 26,12 рублей за период с 14.01.2021 года по 04.02.2021 года, в размере 408,92 рубля за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года.

Доводы административного истца относительно того, что предпринимательскую деятельность он фактически прекратил осуществлять в 2012 году, в связи с отбыванием наказания в виде лишения свободы, в связи с чем требования о взыскании с него задолженности по страховым взносам, пени на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 года являются необоснованными, судом отклоняются по следующим основаниям.

Ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавший до 30 декабря 2016 года, не предусматривают возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период их содержания под стражей.

Правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", изложена в определениях от 12 апреля 2005 года N 164-0 и 12 мая 2005 года N 213-0.

Так, Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб К. и А., считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 103-ФЗ "О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений" подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счет средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трехдневный срок со дня поступления письма или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных и выходных дней.

Аналогичные нормы содержатся в "Правилах внутреннего распорядка исправительных учреждений" (утв. приказом Минюста от 16 декабря 2016 года), в соответствии с которыми осужденные имеют право получать информацию о своих правах и обязанностях, пользоваться услугами адвокатов, иных лиц, имеющих право на оказание юридической помощи, осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма, почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества.

Таким образом, сам по себе факт нахождения в местах лишения свободы не подтверждает существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Данная позиция также подтверждается разъяснениями, содержащимися в письме Министерства финансов Российской Федерации от 01 апреля 2019 года N 03-15-07/22334.

В этой связи, основания отказа в удовлетворении требований административного истца отсутствуют.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1 638,78 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 47 959,38 рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 376,89 рублей за период с 07.02.2018 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 218,13 рублей за период с 12.02.2019 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 70,38 рублей за период с 03.02.2020 года по 22.09.2020 года, в размере 117,76 рублей за период с 23.09.2020 года по 29.10.2021 года; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 15,97 рублей за период с 02.12.2020 года по 04.02.2021 года, в размере 84,60 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3301,35 рублей за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 года в размере 774,22 рубля за период с 15.01.2020 года по 29.10.2021 года; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 273,55 рубля; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 100,59 рублей за период с 14.01.2021 года по 04.02.2021 года, в размере 1574,68 рублей за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8380,70 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 26,12 рублей за период с 14.01.2021 года по 04.02.2021 года, в размере 408,92 рубля за период с 05.02.2021 года по 29.10.2021 года.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1 638,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 05 марта 2024 года