Решение № 2А-513/2020 2А-513/2020~М-328/2020 А-513/2020 М-328/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-513/2020

Дело №а-513/2020

УИД 42RS0№-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осинниковский городской суд <адрес> в составе

судьи Раймер К.Е.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осинники ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ххх о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> России (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с настоящим административным иском к ххх, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС): недоимка 12 556, 99 рублей за 2019 год, пеня 15,70; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС): недоимка 2 944,82 рублей за 2019 год, пеня 3,68 рублей, на общую сумму 15 521,19 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ххх является налогоплательщиком по страховым взносам. ххх в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В связи с этим он обязан на основании п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за указанный период правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. За административным ответчиком числится задолженность в размере 15 521,19 рублей. На основании статей 69, 70 НК РФ ххх было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требовании сроки требования ххх не исполнил. Указанная в требовании задолженность административным истцом не оплачена. На момент подачи искового заявления за ххх числилась задолженность по уплате страховых взносов в сумме 15 521,19 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем предоставила заявление (л.д.38).

В судебное заседание административный ответчик ххх не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.32).

Суд, изучив материалы настоящего дела, наряду с материалами приказного дела, представленными мировым судьей, считает заявленные административные требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:… 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по ним, если судебный приказ в выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, либо в случае отмены выданного им судебного приказа.

При этом, срок обращения налогового органа в суд с иском составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения лицом требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ххх в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д. 14-15).

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в связи с прекращением ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ он обязан был уплатить страховые взносы за 2019 год в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ), то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением данной обязанности ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2019 год составил 12 556,99 рублей = (29 654/12) х 5 (мес.) + (29 354/12)/30*4 дня), и размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 2 944,82 рублей = (6 884/12) х 5 (мес.) + (6 884/12)/30*4 дня), при этом, размер страховых взносов, подлежащих взысканию с ответчика, исчислен, исходя из фиксированных ставок страхового взноса на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование за 2019 год пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней в расчетном периоде, за который подлежит страховой взнос.

Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 оборот).

Факт отправления ответчику налоговым органом указанного требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, и в суде не оспорен.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;…

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок в добровольном порядке административный истец просит взыскать с административного ответчика начисленную сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (первый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов) по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,38 рублей, исходя из следующего расчета:

12 556,99 рублей (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) х 5 (кол-во дней просрочки) х (1/300 х 7,50/100) (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) + 2 9 44,82 рублей (недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) х 5 (кол-во дней просрочки) х (1/300 х 7,50/100) (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) (л.д. 13).

Из материалов представленных мировым судьей следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ххх задолженности по страховым взносам налогам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 556,99 рублей, пени в размере 15,70 рублей, и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 944,82 рублей, пени в размере 3,68 рублей, что подтверждается штемпелем на заявлении, то есть в установленный законом срок, учитывая срок исполнения требования №, установленный до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного заявления мировым судьёй судебного участка № Осинниковского городского судебного района был выдан судебный приказ №а-2435/1-2019, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей (л.д.16).

С административным иском о взыскании с ответчика страховых взносов за 2019 года налоговая инспекция обратилась в Осинниковский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом срока.

Административный ответчик не представил суду возражения относительно заявленных требований.

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности по страховым взносам за 2019 год на момент рассмотрения дела полностью или в части суд не располагает.

Таким образом, заявленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 620,84 рублей (15 521 рублей х 4%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ххх, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общей сумме 15 521 (пятнадцать тысяч пятьсот двадцать один) рубль 19 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС): недоимка в размере 12 556, 99 рублей за 2019 год, пеня в размере 15,70 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС): недоимка в размере 2 944,82 рублей за 2019 год, пеня в размере 3,68 рублей.

Взыскать с ххх, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета госпошлину в размере 620 (шестьсот двадцать) рублей 85 коп..

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 29.05.2020 года.

Судья К.Е. Раймер