Апелляционное определение № 33А-11494/2025 от 3 декабря 2025 г.

УИД 34RS0011-01-2023-011654-94 дело 2а-1015/2024

Судья Попова И.Н. дело № 33а-11494/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 4 декабря 2025 г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Гоношиловой О.А., Лиманской В.А.

при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.Б.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1, о взыскании задолженности,

по апелляционной жалобе представителя ФИО1 ФИО2

на решение Волжского городского суда Волгоградской области от7февраля 2024 г., которым требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области (далее - МИФНС № 1 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО1 в период с 14сентября2017 г. по 1 марта 2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учёте, соответственно являлась плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов. Налоговым органом по сроку уплаты 16 марта 2022 г. административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2022 г., в размере 1484,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2022 г., в размере 5833,43 руб. В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), начислены пени за период с 17 по 22 марта 2022 г., выставлено требование № <...> от 25 марта 2022 г. о добровольном погашении суммы недоимки по страховым взносам и пени в срок не позднее 28 июня 2022 г. Требование в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено. В ходе налоговой проверки налоговой декларации по УНС за 2021 г. установлено, что в налоговой декларации ИП ФИО1 заявлен доход <.......> руб. По итогам проверки начислен налог в размере 67155 руб. по сроку уплаты 4 мая 2022 г., направлено требование № <...> от 13 мая 2022 г. об уплате данного налога и пени в размере 250 руб. 71 коп. в срок не позднее 16 мая 2022 г., данное требование осталось без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы недоимки и пени; 27 июля 2022 г. выдан судебный приказ, который впоследствии отменен по поступившим возражениям ФИО1 относительно его исполнения.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит его отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока для обращения в суд, несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

В возражениях на апелляционную жалобу и дополнениях к ним МИ ФНС России № 1 по Волгоградской области просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, поддержавшую доводы апелляционной жалобы, представителя МИФНС России № 1 по Волгоградской области ФИО3, возражавшего против ее удовлетворения, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 КАС РФ в полном объеме, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не находит.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007г. № 381-О-П).

В пункте 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 1 января 2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 г., 34445 рублей за расчетный период 2022 г.;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 г., 8766 рублей за расчетный период 2022 г.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 14 сентября 2017 г. по 1 марта 2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <.......> состояла на налоговом учете, являлась плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом по сроку уплаты 16 марта 2022 г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2022 г., в размере 1484,56 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2022 г., в размере 5833,43 руб.

В связи с неуплатой начисленных страховых взносов в установленный законом срок (не позднее 16 марта 2022 г.) налоговым органом, в соответствии со статьей 75 НК РФ, были исчислены пени за период с 17 марта 2022 г. по 24марта2022 г. и выставлено требование № 6465 от 25 марта 2022 г., которым ФИО1 предлагалось в срок не позднее 28 июня 2022 г. добровольно уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 1484,56 руб., пени за неуплату данной недоимки в размере 7,92руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 5833,43 руб., пени за неуплату данной недоимки в размере 31,11 руб. (л.д.10).

Факт направления вышеназванного требования в адрес ФИО1, подтверждён списком внутренних почтовых отправлений № <...> от 28 марта 2022 г. (л.д.13).

Кроме того, ФИО1 в период с 14 сентября 2017 г. по 1 марта 2022 г. являясь индивидуальным предпринимателем, в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, в связи с чем к ней применялся специальный налоговый режим - упрощённая система налогообложения (далее УСН).

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94 действовавшего до 1 января 2023 г.) по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Материалами дела подтверждается, что 14 февраля 2022 г. ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2021 г., где она самостоятельно исчислила налог в размере 67155, 00 рублей.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ и статьи 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94) индивидуальными предпринимателями УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля, следующего за истекшим периодом.

Поскольку добровольно ФИО1 указанный в поданной декларации по УСН за 2021 г. налог в размере 67155, 00 рублей не оплачен в срок не позднее 4 мая 2022 г., налоговым органом налогоплательщику 13 мая 2022 г. в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направлено требование № 9723 об уплате налога в указанной сумме и пени за период с 5 мая 2022 г. по 12 мая 2022 г. в размере 250 руб. 71 коп. со сроком уплаты не позднее 16 мая 2022 г. (л.д.19), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № <...> от17мая2022г. (л.д.23). Данное требование осталось без исполнения.

27июля2022 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <...> судебного района г. Волжский Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности (дело № <...>), который определением мирового судьи от 15 сентября 2023 г. отменен по возражениям должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 в районный суд в исковом производстве.

Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив правильность расчета задолженности, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате задолженности не исполнены, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы апелляционной жалобы о направлении налоговым органом документов по ошибочному адресу (<адрес> в связи с чем административным ответчиком требования, решение по итогам камеральной проверки налогового органа извещения о рассмотрении материалов проверки, требований о предоставлении пояснений получены не были, не являются состоятельными к отмене решения суда.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятии с миграционного учёта) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течении десяти дней после дня регистрации, постановки ан миграционный учёт (снятии с миграционного чета) указанного лица.

В соответствии с абзацем 6 пункта 5 статьи 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В абзаце двадцатом пункта 2 статьи 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем по 1 марта 2022 г. с адресом осуществления своей предпринимательской деятельности: <адрес>

Как следует из регистрационного досье МВД России о регистрации граждан Российской Федерации ФИО1 в период с 17 марта 2020 г. была зарегистрирована по <адрес> и только с 28 ноября 2022 г. ФИО1 зарегистрирована по <адрес>

Пунктом 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. №25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

С учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

На момент закрытия ИП (1 марта 2022 г.) налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована по <адрес> Таким образом, вся корреспонденция до 28 ноября 2022 г. законно налоговым органом направлялась по данному адресу.

Исследуя обстоятельства соблюдения налоговым органом порядка направления налогоплательщику вышеуказанных документов, судебной коллегией установлено их направление по адресу регистрации налогоплательщика.

Таким образом, неполучение ФИО1 юридически значимых документов, направленных инспекцией по адресу ее регистрации, не свидетельствует о несоблюдении административным ответчиков досудебного порядка урегулирования спора.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, также не являются состоятельными для отмены решения суда.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае самым ранним требованием об уплате налогов является требование № <...> от 25 марта 2022 г. со сроком уплаты до 16 мая 2022 г., при этом общая сумма задолженности превысила 10000 рублей по требованию об уплате № <...> от 13 мая 2022 г. со сроком уплаты до 28 июня 2022 г.

В связи с изложенными обстоятельствами, административный истец вправе был обратиться с заявлением о взыскании обязательных платежей не позднее 16 ноября 2022 г.

Следовательно, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании спорной задолженности подлежит исчислению на основании абзаца 2 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ.

Как указывалось выше, к мировому судье налоговый орган обратился 21 июля 2022 г. (л.д.49), то есть в пределах срока, установленного названной нормой. Настоящий административный иск подан 19 декабря 2023 г., то есть в пределах установленного пунктом 2 части 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, доводы административного ответчика о нарушении срока на обращение в суд и процедуры принудительного взыскания несостоятельны, основаны на неверном применении норм материального права.

Иных доводов, которые бы свидетельствовали о незаконности обжалуемого судебного акта, апелляционная жалоба не содержит.

При разрешении спора нормы материального права применены судом первой инстанции правильно. Судебная коллегия не установила нарушений норм процессуального права, являющихся в силу статьи 310 КАС РФ безусловными основаниями для отмены решения суда.

В соответствии с положениями части 1 статьи 14 КАС РФ, части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) суд первой инстанции обоснованно взыскал с административного ответчика государственную пошлину в размере 2435 рублей 36 копеек.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Волжского городского суда Волгоградской области от 7 февраля 2024г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика ФИО2 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья /подпись/

Судьи /подписи/