Решение № 2А-3494/2025 2А-388/2026 2А-388/2026(2А-3494/2025;)~М-2661/2025 М-2661/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-3494/2025

Дело №2а-388/2026 (2а-3494/2025)

22RS0067-01-2025-008517-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 13 января 2026 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за период с 12 декабря 2023 года по 10 февраля 2025 года в размере 11 979,14 рубля.

Заявленные требования обоснованы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, несвоевременно исполнял обязательства по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, в связи с чем за ответчиком числится задолженность по пене в указанном размере.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который, в связи с поступлением от ответчика возражений относительно его исполнения, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму пени в указанном размере.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, до начала судебного разбирательства отказа от иска, письменных возражений по иску в суд не поступило.

В предыдущем судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, не отрицала факт несвоевременной уплаты налогов, однако полагал, что пени, заявленные к взысканию по настоящему делу, рассчитаны неверно.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 10 рублей, свыше 100 л.д. до 150 л.с. включительно – 20 рублей.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 1, 3, статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (пункт 5 той же статьи).

Как предусмотрено пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Как усматривается из административного искового заявления и содержащегося в нём расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные на совокупную налоговую обязанность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, за период с 12 декабря 2023 года по 10 февраля 2025 года включительно, при этом в совокупную налоговую обязанность включена недоимка по транспортному налогу за 2019 – 2023 годы, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2023 годы, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год (л.д. 3).

Таким образом, по настоящему делу необходимо установить погашена ли административным ответчиком задолженность по вышеуказанным налогам, взыскана ли с налогоплательщика указанная задолженность судебными решениями, утрачена, либо не утрачена возможность ее взыскания, проверить расчет пени, а также установить имеются ли основания для признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию вышеуказанной недоимки.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, (дело №) вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 910 рублей, за 2021 год в размере 2 010 рублей, за 2022 год в размере 3 110 рублей; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 105,98 рубля (с учётом частичной оплаты 550 рублей – 67,01 рубля – 377,01 рубля), за 2021 год 1 100 рублей, за 2022 год 1 210 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 20222 год в размере 23 000 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 277,81 рубля.

При этом судом было установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 7 865,05 рубля, погашена в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составила 30 904,82 рубля, погашена частично в размере 7 904,22 рубля ДД.ММ.ГГГГ, в остальной части (23 000 рублей) взыскана судом.

Также при рассмотрении дела № судом установлено, что транспортный налог за 2019 год составил 910 рублей, был взыскан на основании судебного приказа 2а-198/2024, после отмены которого налоговый орган обратился в суд (дело №), однако требования о взыскании транспортного налога за 2019 год не заявлялись в связи с его оплатой в составе единых налоговых платежей до обращения налогового органа в суд.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 1 330 рублей и транспортный налог за 2023 год в размере 3 1ДД.ММ.ГГГГ год были взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании поступивших от административного ответчика возражений был отменён ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, однако недоимка по указанным налогам не заявлена к взысканию, поскольку признана погашенной.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2023 год в размере 3 110 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 330 рублей.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство <данные изъяты> с мощностью двигателя 91 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, с мощностью двигателя 110 л.с.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровой стоимостью 2 675 225,79 рубля (установлена ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортный налог за 2023 год верно исчислен налоговым органом в размере 3 110 рублей:

(91 л.с. (мощность двигателя) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) + (110 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)) = 910 + 2 200 = 3 110 рублей).

Поскольку в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № налог за 2023 год, исчисленный по основной формуле, значительно превышает налог за 2022 год, постольку налоговым органом применён коэффициент 1,1 в порядке пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

За квартиру с кадастровым номером № налог на имущество физических лиц за 2023 год верно исчислен в размере 1 330 рублей:

За 2021 год налог без учёта округления и доли в праве собственности составил 2 199,16 рубля = (2 675 225,79 (кадастровая стоимость) – 842590,80 (кадастровая стоимость 20 кв. м)) * 0,3% (ставка) * 0,4 (коэффициент).

За 2022 год налог без учёта округления и доли в праве собственности составил 2 419,08 рубля = 2 199,16 рубля (налог за 2021 год) * 1,1 (коэффициент).

Следовательно, налог за 2023 год без учёта округления и доли в праве собственности составил 2 660,99 рубля = 2 419,08 рубля (налог за 2022 год) * 1,1 (коэффициент).

Размер налога за 2023 год с учётом доли в праве собственности составит 1 330 рублей (2 660,99 рубля * ? (доля в праве) = 1 330,49 рубля, что с учётом округления составит 1 330 рублей).

Согласно справке о поступлениях и зачётах, ответам УФК по Алтайскому краю и по Тульской области на запросы суда, карточкам расчёта с бюджетом, справке по арестам и взысканиям, ФИО1 с 2023 года производились платежи, налоговым органом производились зачёты денежных средств в счёт уплаты налогов, а также производилось удержание денежных средств в принудительном порядке (л.д. 25-25, 46-50, 76-78, 85, 88-116, 121-125).

Так, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступили единые налоговые платежи (далее ЕНП) на 300 рублей каждый, указанные платежи зачтены налоговым органом в счёт уплаты транспортного налога за 2019 год.

Вместе с тем, как указано самим налоговым органом (л.д. 25), а также следует из ответа УФК по Тульской области на запрос суда (л.д. 125), ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата государственной пошлины за обращение в суд, при таких обстоятельствах платежи на общую сумму 600 рублей не могли быть зачтены в счёт уплаты транспортного налога за 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 377,01 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен в счёт уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 310 рублей, в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67,01 рубля. Однако, поскольку в первую очередь погашается наиболее ранняя задолженность, вся сумма подлежала зачёту в счёт уплаты транспортного налога за 2019 год, оставалась непогашенной часть задолженности по транспортному налогу за 2019 год: 532,99 рубля = 910 рублей (транспортный налог за 2019 г.) – 377,01 рубля (ЕНП).

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 377,01 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год. Однако, вся сумма подлежала зачёту в счёт уплаты транспортного налога за 2019 год, оставалась непогашенной часть задолженности по транспортному налогу за 2019 год: 155,98 рубля = 532,99 рублей (остаток транспортного налога за 2019 г.) – 377,01 рубля (ЕНП).

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 7 865,05 рубля и на сумму 7 904,82 рубля, которые зачтены следующим образом: 105,98 рубля – в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, 910 рублей – в счёт уплаты транспортного налога за 2020 год, 1 100 рублей в счёт уплаты налога на имущество за 2021 год, 2 010 рублей – в счёт уплаты транспортного налога за 2021 год, 3 739,07 рубля и 931,04 рубля в счёт уплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год, 6 973,78 рубля в счёт уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 год.

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указанные оплаты зачтены следующим образом: 7 865,05 рубля - в счёт уплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год (указанная недоимка признана судом погашенной в полном объёме), 7 904,82 рубля - в счёт уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 год (указанная недоимка признана судом погашенной частично, довзыскано в принудительном порядке 23 000 рублей). Решение суда сторонами, в том числе налоговым органом, не обжаловалось, вступило в законную силу, а потому выводы суда относительно распределения поступивших ДД.ММ.ГГГГ платежей являются обязательными при разрешении настоящего спора.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 365,97 рубля, который зачтён в полном объёме в счёт уплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, указанная сумма поступила в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа 2а-2185/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, которым была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 2 730 рублей и пени в размере 31,17 рубля (л.д. 57-63). Между тем, согласно справке по арестам и взысканиям, судебный приказ исполнен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – 31,17 рубля, 152 рубля, 221,77 рубля, ДД.ММ.ГГГГ 2 356,23 рубля л.д. 105-106). Таким образом, поступивший ДД.ММ.ГГГГ ЕНП на сумму 365,97 рубля подлежал распределению в порядке, установленном ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 155,98 рубля – остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год, 209,99 рублей – налог на имущество за 2020 год (остаток задолженности 340,01 рубля = 550 рублей – 209,99 рубля).

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 19 662,42 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен следующим образом: 2 078,63 рубля - в счёт уплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год, 17 583,79 рубля - в счёт уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 год. Вместе с тем, с учётом содержания решения по делу 2а-531/2025 и при наличии более ранней задолженности по имущественным налогам, указанный ЕНП надлежало распределить следующим образом: 340,01 рублей – остаток задолженности по налогу на имущество за 2020 год, 910 рублей – транспортный налог за 2020 год, 1 100 рублей – налог на имущество за 2021 год, 2 010 рублей – транспортный налог за 2021 год, 1 210 рублей – налог на имущество за 2022 год, 3 110 рублей – транспортный налог за 2022 год, 10 982,41 рубля – страховые взносы ОПС за 2022 год (остаток задолженности 12 017,59 рубля = 23 000 рублей - 10 982,41 рубля).

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 10 000 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен следующим образом: 750,34 рубля - в счёт уплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год, 6 347,25 рубля – в счёт уплаты страховых взносов на ОПС за 2022 год, 2 089,47 рублей – в счёт уплаты транспортного налога за 2022 год, 812,94 рубля – в счёт уплаты налога на имущество за 2022 год. Вместе с тем, с учётом содержания решения по делу 2а-531/2025 и распределения более ранней задолженности по имущественным налогам, указанный ЕНП надлежало распределить следующим образом: 10 000 рублей – страховые взносы ОПС 2022 год (остаток задолженности 2 017,59 рубля = 12 017,59 рублей - 10 000 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 2 548,63 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен следующим образом: 1 020,53 рубля – в счёт уплаты недоимки по транспортному налогу за 2022 год, 397,06 рубля – в счёт уплаты недоимки по налогу на имущество за 2022 год, 792,24 рубля – в счёт уплаты недоимки по транспортному налогу за 2023 год, 338,80 рубля – в счёт уплаты недоимки по налогу на имущество за 2023 год. Вместе с тем, с учётом распределения более ранней задолженности по имущественным налогам, указанный ЕНП надлежало распределить следующим образом: 2 017,59 рубля – страховые взносы на ОПС 2022 год, 531,04 рубля – налог на имущество за 2023 год (остаток задолженности 798,96 рубля = 1 330 рублей – 531,04 рубля).

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 6 655,20 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен следующим образом: 2 317,76 рубля – в счёт уплаты недоимки по транспортному налогу за 2023 год, 991,20 рубля – в счёт уплаты недоимки по налогу на имущество за 2023 год, 3 346,24 рубля – в счёт погашения пени. Вместе с тем, принимая во внимание факт наличия более ранней задолженности и очерёдность погашения пени после погашения основного обязательства, указанный ЕНП надлежало распределить следующим образом: 798,96 рубля – налог на имущество за 2023 год, 3 110 рублей – транспортный налог за 2023 год, и, поскольку обязанность по уплате налогов за 2024 год на дату платежа ещё не наступило, остаток ЕНП в размере 2 746,24 рубля подлежал зачёту в счёт оплаты пени (остаток задолженности по пене составит 3 531,57 рубля = 6 277,81 рубля (взыскано по делу 2а-531/2025) - 2 746,24 рубля (ЕНП).

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 461,27 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен в счёт оплаты пени. Остаток задолженности по пене составит 3 070,30 рубля = 3 531,57 рубля - 461,27 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ также поступил ЕНП на сумму 3 213,40 рубля (удержано на основании решения налогового органа), который зачтен в счёт оплаты пени. Таким образом, пени погашены в полном объёме, переплата составит 143,10 рубля (3 213,40 рубля (ЕНП) - 3 070,30 рубля (остаток задолженности по пене) = 143,10 рубля).

Поскольку в настоящее время (с ДД.ММ.ГГГГ) наступило обязательство по уплате налогов за 2024 год, а иное, вступившее в законную силу решение о взыскании пени на дату платежа и на ДД.ММ.ГГГГ отсутствовало, имеющаяся переплата 143,10 рубля подлежит зачёту в счёт уплаты имущественных налогов за 2024 год.

С учётом установленных судом обстоятельств расчёт пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

910,00

12.12.2023

Транспортный налог за 2019 год - 910,00 руб.

1 820,00

12.12.2023

Транспортный налог за 2020 год - 910,00 руб.

3 830,00

12.12.2023

Транспортный налог за 2021 год - 2 010,00 руб.

6 940,00

12.12.2023

Транспортный налог за 2022 год - 3 110,00 руб.

7 490,00

12.12.2023

Налог на имущество за 2020 год - 550,00 руб.

8 590,00

12.12.2023

Налог на имущество за 2021 год - 1 100,00 руб.

9 800,00

12.12.2023

Налог на имущество за 2022 год - 1 210,00 руб.

17 665,05

12.12.2023

Страховые взносы ОМС за 2022 год 7 865,05 руб.

48 569,87

12.12.2023

Страховые взносы ОПС за 2022 год 30 904,82 руб.

48 569,87

12.12.2023

17.12.2023

6
15

48 569,87 * 6 * 1/300 * 15%

145,71 р.

48 569,87

18.12.2023

20.12.2023

3
16

48 569,87 * 3 * 1/300 * 16%

77,71 р.

48 192,86

20.12.2023

Оплата задолженности на 377,01 руб.

48 192,86

21.12.2023

02.05.2024

134

16

48 192,86 * 134 * 1/300 * 16%

3 444,18 р.

47 815,85

02.05.2024

Оплата задолженности на 377,01 руб.

47 815,85

03.05.2024

28.07.2024

87

16

47 815,85 * 87 * 1/300 * 16%

2 218,66 р.

47 815,85

29.07.2024

15.09.2024

49

18

47 815,85 * 49 * 1/300 * 18%

1 405,79 р.

47 815,85

16.09.2024

27.10.2024

42

19

47 815,85 * 42 * 1/300 * 19%

1 271,90 р.

47 815,85

28.10.2024

02.12.2024

36

21

47 815,85 * 36 * 1/300 * 21%

1 204,96 р.

50 925,85

03.12.2024

Транспортный налог за 2023 год 3 110,00 руб.

50 925,85

03.12.2024

02.12.2024

0
21

50 925,85 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

52 255,85

03.12.2024

Налог на имущество за 2023 год 1 330,00 руб.

52 255,85

03.12.2024

22.01.2025

51

21

52 255,85 * 51 * 1/300 * 21%

1 865,53 р.

44 390,80

22.01.2025

Оплата задолженности на 7 865,05 руб.

44 390,80

23.01.2025

22.01.2025

0
21

44 390,80 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

36 485,98

22.01.2025

Оплата задолженности на 7 904,82 руб.

36 485,98

23.01.2025

10.02.2025

19

21

36 485,98 * 19 * 1/300 * 21%

485,26 р.

Сумма неустойки: 12 119,70 руб.

Итого, общий размер пени, подлежащий взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 12 119,70 рубля.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пунктам 4, 5 Федерального закона № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и страховых взносов в размере 43 649,87 рубля, пени в размере 4 412,17 рубля (л.д. 8, 9).

Судом проверено и на основании представленных налоговым органом сведений установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС не принимало нулевого (положительного) значения, с учётом чего не требовалось формирования нового требования об уплате налогов за 2023 год и пени.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по уплате налогов за 2019 – 2022 годы, а также пени, мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №№, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 64-74). После чего налоговый орган обращался в Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ. Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования были удовлетворены частично.

ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2023 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 16 419,14 рубля.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 5).

С административным исковым заявлением, содержащим аналогичные требования о взыскании пени, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д. 2). Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Как усматривается из административного искового заявления, административный истец просит взыскать с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 11 979,14 рубля, судом установлено, что размер пени за указанный период составит 12 119,70 рубля, с учётом изложенного административные исковые требования о взыскании пени надлежит удовлетворить не выходя за пределы исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 11 979 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 16 января 2026 г.