Решение № 2А-657/2025 2А-657/2025~М-179/2025 М-179/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-657/2025

Дело № 2а-657/2025

УИД 52RS0018-01-2025-000349-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павлово 29 апреля 2025 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи О.И. Шелеповой, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

Налоговым органом в судебный участок № 4 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесен судебный приказ №а-417/2024, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция обращается в Павловский городской суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель SUBARY <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога:

за 2017 г. – в размере 4 725 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался судебным приказом 2а-1570/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, оплата 4,08 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, списана задолженность 4 720,92 от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2018 г. – в размере 4 725 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-388/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; оплата 3 613,28 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 692,36 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 419,36 рублей от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2019 г. – в размере 4 725 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; погашено из ЕНП 2 693,14 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 1 879,77 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 152,09 рубля от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2020 г. – в размере 4 725 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; погашено из ЕНП 1 158,78 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 2 241,50 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 1 324,72 рубля от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2021 г. – в размере 4 725 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашено из ЕНП 793,54 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2022 г. – составила 1 575 рублей, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ, в отношении следующего объекта:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 89,7 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога:

за 2017 г. – в размере 309 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался судебным приказом 2а-1570/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, оплата 0,3 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, оплата 308,70 руб. от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2018 г. – в размере 340 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-388/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; оплата 340 рублей от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2019 г. – в размере 374 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; погашено из ЕНП 374 рубля от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2020 г. – в размере 412 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; погашено из ЕНП 144,84 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 5,49 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 261,67 рубля от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2021 г. – в размере 453 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашено из ЕНП 99,19 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2022 г. – составила 498 рублей, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, так как имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога:

за 2017 г. – в размере 488 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался судебным приказом 2а-1570/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, оплата 0,42 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 100 от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 1,72 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 50 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 260,96 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 39,46 от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 35,44 руб. от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2018 г. – в размере 488 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-388/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; оплата 340 рублей от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2019 г. – в размере 488 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата 488 руб. от 06.06.2022);

за 2020 г. – в размере 488 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивался административным делом Павловского городского суда Нижегородской области 2а-338/2023 от ДД.ММ.ГГГГ; погашено из ЕНП 144,84 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, погашено из ЕНП 343,16 рублей от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2021 г. – в размере 537 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашено из ЕНП 99,19 рубля от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2022 г. – составила 590 рублей, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику начислены:

- страховые взносы ОМС в размере 6 833,71 рубля за 2022 г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом №а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы ОПС в размере 26 852,28 руб. за 2022 г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 472,31 руб. за 2023 г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивается данным исковым заявлением).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по УСН за 2022 г.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по УСН за 2022 г.

Налогоплательщику начислены:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 г. в сумме 4 954 руб. из них: по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 225 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 729 руб. (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

Дата фактического предоставления первичной декларации на бумажном носителе лично – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение.

Налоговый орган считает возможным снизить штрафные санкции, начисленные инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в 8 раз. Сумма штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составила 125 рублей (оплата не производилась, взыскивается данным исковым заявлением).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

- 13 558,10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 11 915,33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 642,77 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование административному ответчику направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № 1110 от 29.09.2023. На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 472,31 руб. за 2023 г.,

- пени в размере 1 642,77 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего - 47 115,08 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 11).

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела по заявлению о выдаче судебного приказа, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику, в том числе, начислены:

- страховые взносы ОМС в размере 6 833,71 рубля за 2022 г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом № 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы ОПС в размере 26 852,28 руб. за 2022 г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 472,31 руб. за 2023 г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплата не производилась, взыскивается данным исковым заявлением).

В рамках настоящего административного искового заявления взыскивается задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 472,31 руб. за 2023 г.

Кроме того, ФИО1 как налогоплательщику были начислено:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 г. в сумме 4 954 руб. из них: по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 225 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 729 руб. (оплата не производилась, взыскивался судебным приказом 2а-319/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), за 2023 г. в сумме 2 970 руб., из них: по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 601 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 736 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 788 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 845 руб. (оплата не производилась, взыскивается данным исковым заявлением).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 16, 19):

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель SUBARY <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 89,7 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В адрес административного ответчика было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2019 год со сроком уплаты (л.д. 24);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28, 29);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественного налога за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30, 31).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 1070 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 в размере 67 872,49 рублей, пени в размере 6 275,38 рублей (л.д. 32). Указанное требование было получено административным ответчиком (л.д. 33).

Административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по оплате имущественных налогов.

Статьей 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 (в тексте административного искового заявления имеется техническая описка относительно периода взыскания неустойки) в размере 1 642 рубля 77 копеек, согласно представленному расчету (л.д. 35, 78-79).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 34).

Расчет, заявленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным.

Как указывалось выше, должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование получено административным ответчиком, в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Павловского судебного района города Павлово Нижегородской области выдан судебный приказ по делу № 2а-1570/2019 о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, который был отменен по заявлению ФИО1 (ранее ФИО2) А.И. определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61, 62).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

Недоимка, на которую начислены пени, обеспечена следующими судебными актами, копии которых имеются в материалах настоящего административного дела:

- решением Павловского городского суда Нижегородской области по делу №а-388/2022 (л.д. 50-52);

- решением Павловского городского суда Нижегородской области по делу №а-338/2023 (л.д. 53-56).

Кроме того, согласно ответу на судебный запрос, поступившему из Павловского РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области, следует, что ранее в отношении ФИО1 (ранее ФИО2) А.И. на исполнении имелись исполнительные производства:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество в размере 150,14 рублей в пользу МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога в размере 5 851,64 рублей в пользу МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании госпошлины, присужденной судом в размере 200 рублей в пользу МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 5 621,98 рублей в пользу МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области.

Требования по данным исполнительным производствам не исполнены, исполнительные производства прекращены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69-77).

На момент составления и подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки не погашены, в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №):

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 472,31 руб. за 2023 год;

- пени в размере 1 642,77 руб. на совокупную обязанность по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего - 47 115,08 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН №) в доход Павловского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.И. Шелепова