Решение № 2А-771/2019 2А-771/2019~М-609/2019 М-609/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-771/2019

Дело № 2а-771/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2019 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Костылевой Е.С.,

при секретаре Бойко И.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату страховых взносов и штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату страховых взносов и штрафа.

В обоснование заявленного требования указано, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного Фонда России и органами ФСС России в ИФНС России по г.Архангельску переданы требования об уплате страховых взносов в отношении ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 1 апреля 2018 года по 30 июня 2018 года в размере 2 119 руб. 51 коп.; а также штраф в размере 1 000 руб. в связи с нарушением ею срока представления налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения за 2015 год.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась, поддержав письменные возражения, где указала, что административным истцом трижды подавалось заявление о выдаче судебного приказа, 19 марта 2019 года в удовлетворении административного иска Исакогорским районным судом г.Архангельска было отказано в связи с истечением срока для обращения в суд. В рассматриваемом случае полагает, что срок для обращения в суд также истёк (л.д.44).

Заинтересованное лицо государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Архангельске Архангельской области (межрайонное) (далее - ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске) о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, в суд своего представителя не направило.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 года (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС.

Согласно ч.ч.1, 9 ст.15 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В силу п.1 ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 Федерального закона; страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п.8 ст.16).

Пунктом 2 ст.28 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрены обязанности плательщиков страховых взносов, в том числе, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, ведению учета, связанного с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч.3 ст.22 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

О настоящему делу установлено, что административный ответчик в период с 19 февраля 2015 года до 4 апреля 2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с имеющейся задолженностью по страховым взносам, образовавшейся до 1 января 2017 года, ИФНС России по г.Архангельску направила в адрес ФИО1 требование № № от 16 июля 2018 года об уплате в срок до 8 августа 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13 557 руб. 33 коп., об уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 4 квартал 2016 года - 5 054 руб. 19 коп., пеней по страховым взносам по состоянию на 16 июля 2018 года - 2 472 руб. 74 коп. (л.д.19). Требование направлено ФИО1 6 августа 2018 года (л.д.24-25).

Кроме того, ФИО1 должна была представить в ИФНС России по г.Архангельску в срок не позднее 4 мая 2016 года налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощённой системой налогообложения, за 2015 год, однако сделала это только 13 октября 2017 года (л.д.14-15).

В период с 13 октября 2017 года по 15 января 2018 года ИФНС России по г.Архангельску проведена проверка указанной налоговой декларации.

По результатам проверки заместителем начальника ИФНС России по г.Архангельску вынесено решение от 10 мая 2018 года №№ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации (л.д.26-27).

Указанное решение направлено ФИО1

Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке указанного штрафа выставлено требование №№ от 2 июля 2018 года, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить штраф в размере 1 000 руб. в срок до 23 июля 2018 года (л.д.21). Требование направлено ФИО1 почтой 4 июля 2018 года (л.д.22).

Решение ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением указанных требований административный истец 11 декабря 2018 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 14 декабря 2018 года требования о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам и штрафа были удовлетворены (л.д.56).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 9 января 2019 года в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ был отменён (л.д.19).

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзацем 2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержатся в ч.2 ст.286 КАС РФ.

Таким образом, действующим законодательством ограничен срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием обязательных платежей и санкций. При этом срок подачи заявления может быть восстановлен судом только в случае, если он был пропущен по уважительной причине.

Начало течения срока определено законодателем днём истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днём вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом по смыслу положений п.2 ст.57, п.1 ст.72, ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации основанием, порождающими обязанность по уплате пеней, является нарушение налогоплательщиком установленного законом срока уплаты суммы налога.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и, соответственно, не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.

Вместе с тем налоговым органом не были представлены доказательства, подтверждающие факт взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам либо наличия условий для её взыскания.

Как следует из требования № № от 15 сентября 2017 года задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере прочим начислениям и за 4 квартал 2016 года составила в общей сумме 143 745 руб. 12 коп. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 6 октября 2017 года (л.д.59).

В связи с неисполнением указанного требования административный истец 12 апреля 2018 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 17 апреля 2018 года требования о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам были удовлетворены (л.д.54).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 17 мая 2018 года в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ был отменён.

С учётом приведённых правовых норм, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пеней по страховым взносам по требованию от 15 сентября 2017 года истекал 6 апреля 2018 года, однако заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье лишь 12 апреля 2018 года.

В связи с пропуском срока для обращения в суд решением Исакогоркого районного суда г.Архангельска от 13 марта 2019 года ИФНС России по г.Архангельску отказано во взыскании с ФИО1 пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года по 30 сентября 2017 года в размере 10 375 руб. 76 коп.; пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) - 8 руб. 32 коп.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам налоговым органом в принудительном порядке с ФИО1 не взыскана, ею в добровольном порядке не оплачена, возможность её принудительного взыскания исходя из сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание вышеизложенное, утрачена, то возможность взыскания пени исключается, поскольку они являются производными от суммы налога.

Таким образом, административный иск о взыскании пеней за неуплату страховых взносов подан истцом в суд с пропуском установленного ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Каких-либо уважительных причин, свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд налоговым органом не указано, ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не заявлено.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового требования о взыскании с ФИО1 пеней за неуплату страховых взносов за период с 1 апреля 2018 года по 30 июня 2018 года в размере 2 119 руб. 51 коп. в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Разрешая требование о взыскании штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации, суд учитывает, что в требовании №№ от 2 июля 2018 года налогоплательщику предложено добровольно уплатить штраф в размере 1 000 руб. в срок до 23 июля 2018 года. В связи с неисполнением указанных требований административный истец в пределах шестимесячного срока 11 декабря 2018 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого 9 января 2019 года административный истец обратился в Исакогорский районный суд г.Архангельска с рассматриваемым иском 4 июля 2019 года, то есть в пределах установленного законом срока, истекавшего 9 июля 2019 года.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требования административного истца о взыскании административного штрафа, иск в данной части подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в г.******, зарегистрированной по адресу: <адрес>, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения за 2015 год в размере 1 000 рублей.

Взыскание штрафа произвести по реквизитам:

Р/с № <***> в Отделении Архангельск г.Архангельск, ИНН <***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>), КБК 182 105 010 110 130 001 10.

Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 1 апреля 2018 года по 30 июня 2018 года в размере 2 119 рублей 51 копейка отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий подпись Е.С.Костылева