Решение № 2А-3492/2024 2А-3492/2024~М-3099/2024 М-3099/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-3492/2024

Дело № 2а-3492/2024

УИД 50RS0020-01-2024-005191-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«23» октября 2024 года Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Коломенского городского суда Замаховской А.В., при секретаре судебного заседания Лесной А.И.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском, уточненным при рассмотрении дела, к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 21 610,98 руб., в том числе транспортный налог – 18 530,00 руб., земельный налог – 2 132,21 руб., пени – 948,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ

В обосновании требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области, ИНН №, место жительства: <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные законы.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, и автомобиль <данные изъяты> госномер № (является владельцем с № года).

Положениями п.11 ст.85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст.ст.388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговые ставки устанавливаются ст.394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрировано на праве собственности транспортное средство. Расчет налога осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базы и периоде владения в отношении налогооблагаемого транспортного средства, а также налоговых льготах.

Ставки налога на территории Московской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Московской области от 16.11.2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Пунктом 3 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В 2021 году налоговой орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год, направлено по почте, вручено лично, штрих код №.

В 2022 году налоговый орган направил уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 год, направлено по почте, вручено лично штрих код №.

В 2023 году налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 года, направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ, штрих код №.

В связи с неуплатой этих налогов на ЕНС образовалось отрицательное сальдо (недоимка) в размере 20 662,21 руб., которая не уплачена в бюджет до настоящего времени. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 948,77 коп., что подтверждается расчетом, в который вошли суммы по пени по земельному налогу – 288,28 руб., по транспортному налогу – 1,67 руб., совокупная сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 677,07 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое составляет 22 610,41 руб., в том числе на сумму налога – 21 643,64 руб. и пени 966,77 руб.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25 755,20 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, направлено по почте, вручено лично ДД.ММ.ГГГГ, штрих код №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст.ст.46,48 НК РФ должнику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено по почте, вручено лично ДД.ММ.ГГГГ, штрих код почтового отправления №.

В установленные НК РФ сроки налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области о взыскании задолженности в общей сумме 21 610,98 руб. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи № судебного участка Коломенского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ был отменен, в связи с возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, представил в суд дополнительные письменные пояснения по расчету пениобразующей недоимки.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, ходатайства об отложении судебного заседания не заявляла, доказательств уважительности причин неявки в суд не представила, судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения.

В силу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

На основании ст. 150, ч.2 ст.226 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что в собственности административного ответчика находится транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.7).

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчислена в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются ст.1 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 г. № 129/2002-ОЗ.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за пять месяцев 2022 год в сумме 18 530,00 руб. из расчета ставки налога на автомобиль 150,00 руб. за 1 л.с. и мощности двигателя автомобиля 296,48 л.с. (150х296х5/12=18530,00). Налоговое уведомление об оплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.14).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1,2 ст.390 НК, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющимся налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются ст.394 НК РФ.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2020, 2021, 2022 год в общей сумме 2 132,21 руб. за земельный участок, принадлежащий налогоплательщику на праве собственности, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.7).

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на сумму 647,64 руб. с учетом переплаты в размере 10,36 руб.(л.д.17); № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год на сумму 724,00 руб. (л.д.15); № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год на сумму 797,00 руб. (л.д.13).

Расчет земельного налога произведен из кадастровой стоимости земельного участка 648 089 руб., с применением налогового вычета 5 982 руб., налоговой ставки – 0,30%.

Налогоплательщику направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме 2 168,64 руб. и пени в сумме 406,88 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 22 128,44 руб. (л.д.19).

Учитывая, что задолженность не была погашена в полном объеме, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 21 625,64 руб. к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области. Судебным приказом № была взыскана с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 20 625,87 руб. и пени в размере 948,77 руб. (л.д.1 приобщенного дела № мирового судьи № судебного участка Коломенского судебного района Московской области).

Определением мирового судьи 83 судебного участка Коломенского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ФИО1, со ссылкой на оплату налогов и пени (л.д.23)

Доказательств оплаты задолженности за 2022 год по транспортному налогу, земельному налогу за 2020, 2021, 2022 год и пени в общей сумме 21 625,64 руб. административным ответчиком суду не представлено.

Наличие транспортных средств, земельных участков, указанных в налоговом уведомлении, и расчет транспортного земельного налогов административным ответчиком не оспаривался.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов и на момент обращения в суд составляет 948 руб.77 коп., согласно представленного расчета пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент обращения с заявлением о выдачи судебного приказа (л.д.9).

Административным истом представлены доказательства применения мер принудительного взыскания земельного налога, на который начислены вышеуказанные пени.

Так, на ДД.ММ.ГГГГ год сальдо недоимки по земельному налогу за 2018 - 2021 года в сумме 2368 рублей 64 копейки из карточки «Расчёта с бюджетом» перенесено в Единый Налоговый Счёт, что указано расчете.

Мировым судьёй Коломенского судебного района <адрес> № по заявлению налогового органа был вынесен ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 997 рублей.

Административный истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата Единого налогового платежа в сумме 191 рубль 60 копеек, что привело к уменьшению пениобразующей суммы, которая составила 2 168 рубля 64 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ согласно данным Единого налогового счёта ФИО1 произошло увеличение пениобразующей сумму в сумме 19 327 рублей, в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год в сумме 18 530 рублей и земельного налога за 2022 год в сумме 797 рублей начисленного по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, (направлено по почте, вручено лично ДД.ММ.ГГГГ, штрих код №). Следовательно, сумма пениобразующей суммы составила 21 495 рублей 64 копейки (2168,64+ 19 327).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата Единого налогового платежа в сумме 815 рубль 43 копеек, что привело к уменьшению пениобразующей суммы, которая составила 20 680 рубля 21 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата Единого налогового платежа в рубль 34 копейки, что привело к уменьшению пениобразующей суммы, которая составила 20 676 руби, копейки.

Таким образом, налоговым органом правомерно произведено начисление пени в сумме 948 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговым органом ФИО1 налоговых уведомлений и требования об уплате налогов и пени подтвержден представленными копиями этих документов (л.д.13, 15,17,21). Уведомления и требование направлены административному ответчику по почте, что подтверждается выпиской из почтовых реестровых отправлений (л.д.14,16,18,22).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных сумм налога и пени административным ответчиком не представлено.

Административный истец обратился в Коломенский городской суд Московской области с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей № судебного участка Коломенского судебного района Московской области определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа (л.д.83).

При этом судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебных приказов после их отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 18 530 руб.00 коп., по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 г. в сумме 2 132 руб. 21 коп., пени в сумме 948 руб.77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 21 610 (двадцать одна тысяча шестьсот десять) руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2024 года.

Судья А.В. Замаховская.

Копия верна А.В. Замаховская