Решение № 2А-11416/2024 2А-540/2025 2А-540/2025(2А-11416/2024;)~М-9013/2024 М-9013/2024 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-11416/2024

№ 2а-540/2025 (2а-11416/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012448-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 25 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском №5732, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица по недоимкам:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1800 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 8766 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 20788,44 руб. по состоянию на 12.08.2023 г.

на общую сумму 65799,44 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 в удовлетворении требований иска возражала, поддержав доводы письменного возражения на административное исковое заявление.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в юридически значимый период являлась собственником имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

- жилого дома с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, с 25.12.2009 г. административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 53239970 от 01.09.2022 г. по адресу регистрации налогоплательщика (<адрес>) (л.д. 13-14).

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2022 г.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено и направлено требование № 1402 от 25.05.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела (л.д.15-19). Установлен срок для исполнения требования – до 20.07.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 77087,81 руб. (л.д. 56-58).

22.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2102/2023 от 29.08.2023 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 (л.д. 48).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 22.10.2024 г. (22.04.2024 г. + 6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 22.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 49).

Возражая в удовлетворении требований административного иска, административный ответчик указала, в том числе, на то, что ФИО2 произведены уплаты налогов в размере 1027,32 руб. 08.05.2024 г., 0,92 руб. 22.05.2024 г., 938,01 руб. 23.05.2024 г., 23000 руб. 24.06.2024 г., 2773,30 руб. 12.01.2024 г., однако денежные средства перечислены налоговым органом на недоимки, во взыскании которых ранее судебными актами было отказано.

Проверяя указанный довод административного ответчика, суд приходит к следующему.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 29.01.2025 г. на запрос суда (л.д. 116), денежные средства поступили и отражены на едином налоговом счете, распределены в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

от 08.05.2024 г. в сумме 1 027,32 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г.,

от 22.05.2024 г. в сумме 0,92 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г.;

от 23.05.2024 г. в сумме 938,01 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г.;

от 24.06.2024 г. в сумме 23 000 руб.:

- по налогу на имущество физических лиц, применяем объектам налогообложения, расположенным в границах городских, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 1 636 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в сумме 17 588,77 руб. и за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 889,98 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в сумме 2 649,25 руб. и за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 236 руб.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 11.02.2025 г. на запрос суда (л.д. 143-144), денежные средства 12.01.2024 г. в размере 2773,30 руб. поступили и отражены на едином налоговом счете, распределены в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в сумме 1 930,31 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 589,61 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 253,38 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 24.01.2024 г. по делу №2а-2385/2024 во взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 589,61 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 17588,77 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., а также пени отказано (л.д. 74).

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 01.08.2023 г. по делу №2а-6599/2023 во взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 636 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 31 774, 33 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., а также пени отказано. Указанным решением суда с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 1636 руб., пеня в размере 9,21 руб.

Таким образом, распределение поступивших от административного ответчика денежных средств от 08.05.2024 г. в сумме 1 027,32 руб., от 22.05.2024 г. в сумме 0,92 руб., от 23.05.2024 г. в сумме 938,01 руб., от 24.06.2024 г. в сумме 2 649,25 руб., от 12.01.2024 г. в сумме 1 930,31 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, от 24.06.2024 г. в сумме 17 588,77 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, от 12.01.2024 г. в сумме 589,61 руб. по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, от 12.01.2024 г. в сумме 253,38 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, от 24.06.2024 г. в сумме 889,98 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, от 24.06.2024 г. в сумме 236 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год нельзя признать законным, поскольку ранее во взыскании недоимки по указанным налогам и сборам судебными актами отказано.

В то же время поскольку недоимка налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 1 636 руб. взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 01.08.2023 г. по делу №2а-6599/2023, распределение поступивших от административного ответчика денежных средств от 24.06.2024 г. по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 1 636 руб., то есть по недоимкам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, соответствует п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом необоснованно распределены в счет уплаты недоимки, во взыскании которой налоговому органу ранее было отказано, денежных средств, уплаченных административным ответчиком, в сумме 26 103,55 руб. (1 027,32 руб.+0,92 руб.+938,01 руб.+2 649,25 руб.+1 930,31 руб. +17 588,77 руб.+589,61 руб.+253,38 руб.+889,98 руб.+236 руб.).

В части доводов административного ответчика о взыскании денежных средств по исполнительному производству №-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа – судебного приказа №2а-3228/2022, отмененного определением мирового судьи, суд приходит к следующему.

Как усматривается из копии административного дела №2а-3228/2022, представленной мировым судьей судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан, судебным приказом от 26.12.2022 г. с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1491,71 руб., пеня в размере 13,21 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2527 руб., пеня в размере 323,96 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., пеня в размере 151,69 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пеня в размере 39,39 руб. (л.д. 69).

Определением мирового судьи от 19.06.2023 г. судебный приказ №2а-3228/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 71).

В последующем в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-3228/2022 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Кировский районный суд г. Уфы, возбуждено дело №2а-2385/2024.

В соответствии со сведениями о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, в административное исковое заявление вошла только часть требований, заявленных в заявлении о вынесении судебного приказа, а именно по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 589,61 руб., пеня в размере 13,21 руб. по состоянию на 03.02.2021; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 323,96 руб. по состоянию на 03.02.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 17588,77 руб., пеня в размере 151,69 руб. по состоянию на 03.02.2021; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пеня в размере 39,39 руб. по состоянию на 03.02.2021 г.

При этом поскольку земельный налог за 2014 год в размере 133 руб. и пени по состоянию на 15.02.2018 г., земельный налог за 2016 год в размере 254 руб. и пени по состоянию на 15.02.2018 г. были уплачены налогоплательщиком 06.07.2023 г., земельный налог за 2015 год в размере 444 руб. и пени по состоянию на 15.02.2018 г., земельный налог за 2017 год в размере 848 руб. и пени по состоянию на 28.01.2019 г. были уплачены налогоплательщиком 14.07.2023 г., земельный налог за 2018 год в размере 848 руб. и пени по состоянию на 28.01.2020 г. были уплачены налогоплательщиком 09.08.2023 г., указанная недоимка не вошла в административное исковое заявление. Как установлены выше, решением Кировского районного суда г. Уфы от 24.01.2024 г. по делу №2а-2385/2024 во взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 589,61 руб., пеня в размере 13,21 руб. по состоянию на 03.02.2021; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 323,96 руб. по состоянию на 03.02.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 17588,77 руб., пеня в размере 151,69 руб. по состоянию на 03.02.2021; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пеня в размере 39,39 руб. по состоянию на 03.02.2021 г. на общую сумму 27132,63 руб. отказано (л.д. 74).

Таким образом, поскольку недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 133 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 444 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 254 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 848 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 848 руб. и пени по ним не заявлялись в рамках административного искового заявления по административному делу №2а-2385/2024, судебным актом взыскание указанной недоимки не подлежащим удовлетворению не признавалось, оснований для признания уплаченных денежных средств по земельному налогу за 2014-2018 годы распределенными с нарушением положений НК РФ у суда не имеется.

В части взыскания суммы пени в размере 20788,44 руб. суд приходит к следующему.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 25968,81 руб. За период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. начислена пени в размере 7510,92 руб. (л.д. 20-23).

В соответствии с расчетом суммы пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, сумма пени в размере 25968,81 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой ответчиком недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 133 руб., на которую начислена пени в размере 50,55 руб., за 2016 год в размере 254 руб., на которую начислена пени в размере 96,52 руб., за 2015 год в размере 444 руб., на которую начислена пени в размере 160,68 руб., за 2017 год в размере 848 руб., на которую начислена пени в размере 244,90 руб., за 2018 год в размере 848 руб., на которую начислена пени в размере 168,45 руб., за 2019 год в размере 636 руб., на которую начислена пени в размере 85,94 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 32 руб., на которую начислена пени в размере 1,83 руб., за 2017 год в размере 228 руб., на которую начислена пени в размере 35,83 руб., за 2018 год в размере 1311 руб., на которую начислена пени в размере 198,34 руб., за 2019 год в размере 1480 руб., на которую начислена пени в размере 199,98 руб., за 2020 год в размере 1636 руб., на которую начислена пени в размере 112,69 руб., за 2021 год в размере 1800 руб., на которую начислена пени в размере 13,50 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., на которую начислена пени в размере 6706,90 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., на которую начислена пени в размере 5564,67 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., на которую начислена пени в размере 4213,44 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., на которую начислена пени в размере 1875,72 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., на которую начислена пени в размере 1255,91 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., на которую начислена пени в размере 1607,38 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., на которую начислена пени в размере 1325,30 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., на которую начислена пени в размере 1102,83 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., на которую начислена пени в размере 489,97 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 19.11.2024 г. на запрос суда (л.д. 78-79), в совокупную задолженность, составляющую отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 12.08.2023 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №602) входили недоимки по обязательным платежам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год в размере 17588,77 руб., за 2021 год в размере 31774,33 руб. (остаток по состоянию на 19.11.2024 г. 10007,25 руб.), за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 4474,30 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб. (остаток по состоянию на 19.11.2024 г. 2462,72 руб.), за 2022 год в размере 8766 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 11,71 руб., за 2017 год в размере 228 руб., за 2018 год в размере 1272 руб., за 2019 год в размере 1480 руб., за 2020 год в размере 1636 руб., за 2021 год в размере 1800 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 133 руб., за 2015 год в размере 444 руб., за 2016 год в размере 254 руб., за 2017 год в размере 848 руб., за 2018 год в размере 848 руб., за 2019 год в размере 636 руб.

В соответствии со сведениями о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, в сумму пени, заявленную к взысканию в настоящем иске, не вошла (вычтена из суммы) сумма пени в размере 7419,08 руб., начисленная на недоимку по страховым взносам за 2020 год и по налогу на имущество за 2019 год в связи со списанием 11.10.2024 г. недоимки на основании решения Кировского районного суда г. Уфы по делу №2а-2385/2024 (л.д. 22).

Как установлено выше, недоимка по земельному налогу за 2014-2018 годы взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-3228/2022, в последующем отмененного. В связи с уплатой недоимки до подачи административного иска, указанная недоимка не вошла в административное исковое заявление. Судебным актом указанная недоимка необоснованной и не подлежащей взысканию не признавалась, в связи с чем пени, начисленная на указанную недоимку, суд полагает обоснованной и подлежащей взысканию.

Недоимка по налогу на имущество за 2017 и 2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год взыскана с административного ответчика на основании апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 02.06.2021 г. по делу №2а-439/2021.

Недоимка по налогу на имущество за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 01.08.2023 г. по делу № 2а-6599/2023.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 17.09.2020 г. по делу № 2а-4727/2020, оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.02.2021 г. (л.д. 80-84).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1800 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год является предметом настоящего иска, признана обоснованной.

В связи с чем, пени, начисленные по указанным недоимкам, является подлежащей частичному взысканию, в размере, установленным судом.

Так, в ходе рассмотрения дела установлено также, что по административному делу №2а-439/2021 судом выдан исполнительный лист №038150135, на основании которого Кировским РО СП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.12.2022 г. (л.д. 140).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на 06.02.2025 г., оплата задолженности по исполнительному производству произведена должником 19.12.2022 г., денежные средства перечислены взыскателю (л.д. 142). Исполнительное производство окончено 28.12.2022 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, начисление пени по недоимке, взысканной решением суда по делу №2а-439/2021, после 19.12.2022 г. нельзя признать обоснованным.

По административному делу №2а-4727/2020 судом выдан исполнительный лист №, на основании которого Кировским РО СП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25.11.2022 г. (л.д. 136).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на 06.02.2025 г., оплата задолженности по исполнительному производству произведена должником 06.12.2022 г., денежные средства перечислены взыскателю (л.д. 138). Исполнительное производство окончено 22.12.2022 г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, начисление пени по недоимке, взысканной решением суда по делу №2а-4727/2020, после 06.12.2022 г. нельзя признать обоснованным.

В связи с чем, включение недоимки, взысканной по решению суда по делу №2а-439/2021 - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 228 руб., за 2018 год в размере 1272 руб., и недоимки, взысканной по решению суда по делу №2а-4727/2020 - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. в совокупную задолженность, составляющую отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 12.08.2023 г., является необоснованным.

Суд не усматривает оснований для взыскания суммы пени, начисленной на недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 636 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., в связи со следующим.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 01.08.2023 г. по делу №2а-6599/2023 отказано во взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в связи с чем пени на указанную недоимку также не подлежит взысканию.

В соответствии со сведениями о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-332/2019 мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан, отменного определением мирового судьи от 26.12.2019 г. Поскольку остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год уплачен ответчиком 14.07.2023 г., налоговый орган не обращался в порядке искового производства.

Между тем поскольку уплата произведена 14.07.2023 г., при этом судебный акт о взыскании недоимки к этому времени был отменен, а установленный ст. 48 НК РФ срок для подачи административного искового заявления истек, суд полагает, что пени, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год нельзя признать подлежащей взысканию.

Таким образом, из подлежащей к взысканию пени за период до 01.01.2023 г. необходимо вычесть сумму пени, начисленную на земельный налог за 2019 год (85,94 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (1255,91 руб.) и 2021 год (489,97 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1875,72 руб.).

Исходя из установленных выше обстоятельств, за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. расчет пени следует производить на недоимку по земельному налогу за 2014-2018 годы, налогу на имущество за 2016, 2020, 2021 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год:

За период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. исходя из расчета: (12 858,71 руб. (133+254+444+848+848+11,71+1636+1800+6884)*9дн.*7,5%)/300=28,93 руб.

За период с 10.01.2023 г. по 05.07.2023 г. исходя из расчета: (56 069,71 руб. (133+254+444+848+848+11,71+1636+1800+6884+8766+34445)*177 дн.*7,5%)/300=2 481,08 руб.

За период с 06.07.2023 г. по 13.07.2023 г. исходя из расчета: (55 682,71 руб. (444+848+848+11,71+1636+1800+6884+8766+34445)*8 дн.*7,5%)/300=111,37 руб.

За период с 14.07.2023 г. по 23.07.2023 г. исходя из расчета: (54 390,71 руб. (848+11,71+1636+1800+6884+8766+34445)*10 дн.*7,5%)/300=135,98 руб.

За период с 24.07.2023 г. по 08.08.2023 г. исходя из расчета: (54 390,71 руб. (848+11,71+1636+1800+6884+8766+34445)*16 дн.*8,5%)/300=246,57 руб.

За период с 09.08.2023 г. по 12.08.2023 г. исходя из расчета: (53 542,71 руб. (11,71+1636+1800+6884+8766+34445)*4 дн.*8,5%)/300=60,68 руб.

Итого: 28,93 руб.+2 481,08 руб.+111,37 руб.+135,98 руб.+246,57 руб.+60,68 руб. = 3 064,61 руб.

Таким образом, разница из заявленной к взысканию суммы пени на задолженность ЕНС в размере 7510,92 руб. и признанной судом обоснованной в размере 3 064,61 руб. составляет 4 446,31 руб.

В связи с чем, сумма пени подлежит взысканию в размере 12 634,59 руб. (20788,44 руб. (заявленная к взысканию)- 85,94 руб. (пени, начисленную на земельный налог за 2019 год)- 1255,91 руб. (пени, начисленная на обязательное медицинское страхование за 2017 год)- 489,97 руб. (пени, начисленная на обязательное медицинское страхование за 2021 год)- 1875,72 руб. (пени, начисленная на обязательное пенсионное страхование за 2021 год)- 4 446,31 руб. (разница в пени ЕНС между заявленной к взысканию и признанной судом обоснованной).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика недоимки: налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1800 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 8766 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12 251,40 руб. по состоянию на 12.08.2023 г.

При этом не приводить к исполнению решение суда на сумму 26 103,55 руб., поскольку указанная сумма ранее была уплачена ответчиком, и необоснованно распределена по недоимкам, во взыскании которых отказано вступившими в законную силу судебными актами.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица по недоимкам:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1800 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 8766 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 12 634,59 руб.

Не приводить в исполнение решение суда в части суммы 26 103,55 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 08.04.2025 г.