Апелляционное определение № 33А-9882/2025 от 3 декабря 2025 г.

Дело № 33а-9882/2025 ; 2а-880/2025

УИД 59RS0028-01-2025-001806-14

Судья Чиркова В.О.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

04 декабря 2025 года город Пермь

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего Морозовой Н.Р.,

судей Дульцевой Л.Ю., Овчинниковой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Швецовой Н.Д.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Лысьвенского городского суда Пермского края от 29 августа 2025 года.

Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Дульцевой Л.Ю., объяснения представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермского краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 39 254,03 руб., пени в размере 2 143,27 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2024 по 17.01.2025.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 31.10.2023 по 16.10.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. За 2024 недоимка составляет 39 254,03 руб. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Налогоплательщику направлено требования № ** от 19.11.2024, в котором указана сумма задолженности, на данную сумму за период с 01.11.2024 по 17.01.2025 начислена пени в сумме 2143,27 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, пени налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан 11.02.2025, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений судебный приказ был отменен 18.02.2025.

Решением Лысьвенского городского суда Пермского края от 29.08.2025 административные исковые требования налогового органа удовлетворены.

Взыскано с ФИО1 недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 39254,03 руб., пени в размере 2143,27 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2024 по 17.01.2025, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4000 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований. Ссылаясь на положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что налоговым органом нарушен претензионный порядок, так как он не получал требование № ** от 19.11.2024 об уплате задолженности, о данной задолженности не знал. Кроме того, инспекция не обращалась за вынесением судебного приказа, также инспекцией нарушены сроки для обращения в суд с таким заявлением.

Материалами дела подтверждено фактическое несоблюдение налоговым органом процедуры, установленной законом для взыскания задолженности в судебном порядке, судом также не исследовались обстоятельства, препятствующие инспекции своевременно обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением, что свидетельствует о нарушении принципа последовательного взыскания налоговой задолженности и нарушения прав налогоплательщика в данной части.

От Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю поступили возражения на апелляционную жалобу, в которых просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца поддержала доводы письменных возражений.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения вопроса извещены в надлежащей форме.

На основании части 2 статьи 150, части 2 статьи 306, части 1 статьи 307, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, проверив законность и обоснованность судебного решения в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 указанного Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 этой же статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 той же статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 31.10.2023 по 16.10.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Недоимка по страховым взносам за 2024 год составляет 39254,03 руб.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование №** от 19.11.2024 об уплате задолженности в срок до 09.12.2024 (л.д. 12-13).

На момент выставления требования об уплате налога № ** от 19.11.2024 у ФИО1 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 39254,03 руб., в состав которой входит взыскиваемая по настоящему делу задолженность страховым взносам в фиксированном размере, на которую в соответствии со статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в сумме 2143,27 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом 04.02.2025.

11.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ **/25, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края от 18.02.2025 отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 17.06.2025.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что установленная законом обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена, размер недоимки исчислен верно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в обжалуемом решении.

Административным ответчиком не представлено доказательства уплаты указанных страховых взносов в установленный законом срок после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, расчет сумм задолженности, приведенный в решении суда, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Доводы апелляционной жалобы о несоблюдении налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика налогового требования, не могут быть признаны обоснованными, поскольку материалами дела подтвержден факт направления через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налогов, пени.

Согласно положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункту 9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (пункт 10 Порядка).

Согласно пункту 14 Порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

В соответствии с пунктом 16 Порядка формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

Материалами дела объективно подтверждается направление ФИО1 требования об уплате налога № ** через личный кабинет налогоплательщика и получение им требования 19.11.2024 (л.д.13). Следовательно, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога надлежащим образом исполнена налоговым органом.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске срока для обращения с административным иском в суд подлежат отклонению.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно положениям пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.11.2024) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 2 статьи 286, частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, срок исполнения требования об уплате налога № ** от 19.11.2024 установлен до 09.12.2024, судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Лысьвенского судебного района Пермского края 11.02.2025 и отменен 18.02.2025. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 17.06.2025.

Таким образом, установленные законом шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате задолженности для подачи заявления о выдаче судебного приказа, а также шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, для обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены, процедура взыскания задолженности по налогам соблюдена.

При таких обстоятельствах, поскольку доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, основаны на неверном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, судебная коллегия оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда не усматривает, нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела судом не допущено.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Лысьвенского городского суда Пермского края от 29 августа 2025 года оставить без удовлетворения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий / подпись/

Судьи /подписи/