Решение № 2А-261/2024 2А-3332/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-261/2024

№2а-261/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2024 года г.Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Чимидова М.В.,

при помощнике судьи Москаленко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец обратился в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону с указанным административным иском, указав в обоснование на то, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит гр. ФИО1 ИНН ... (далее - Налогоплательщик, Должник) по адресу местожительства: ..., дата рождения: ... место рождения ....

Гражданка ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов в исполнена.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование ... от .... об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в адрес гр. ФИО1 21, также подтверждается «скриншотом» - изображением, показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными гр. ФИО1 на следующий день с даты направления в Личном кабинете налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность по требованию ... от .... в размере ... руб. не уплачена.

В соответствии с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком - физическим лицом ФИО1, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговым органом начислена пеня.

Мировым судом № 6 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение от ... об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что из представленных документов на взыскание задолженности мировой суд установил спор о праве, из чего следует, что указанные требования не являются бесспорным порядком взыскания.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области считает, что основанием для обращения с исковым заявлением послужило вынесение мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с наличием спора о праве.

Исходя из взаимосвязи норм НК РФ и КАС РФ законодатель предоставляет право истцу обратится в порядке искового производства в суд в течении 6 месяцев, для сбора доказательственной базы, а также для урегулирования спора о праве.

На основании изложенного административный истец просит суд: восстановить Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области процессуальный срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, ИНН ..., признав причины его пропуска уважительными; взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...): налог в размере ... руб., пеня в размере ... руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: налог в размере ... руб., пеня в размере ... руб. на общую сумму ....

Определением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от ... дело по административному исковому заявлению МИФНС №23 по РО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, передано для рассмотрения по существу в Аксайский районный суд Ростовской области.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежаще судебной повесткой, которая возвращена в суд без вручения адресату по причине истечения срока хранения.

По указанным основаниям дело в отсутствие сторон рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ, с 01.01.2017 года все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части 2 Налогового Кодекса РФ.

Из статьи 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования, а также в пенсионный фонд.

Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено в ходе судебного заседания и не опровергнуто административным ответчиком, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ... по ..., в связи с чем, обязана была уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования и в пенсионный фонд. Деятельность прекращена исключением из ЕГРИП как недействующего ИП.

Налоговым органом были рассчитаны страховые взносы на ОМС и ОПС, которые не были уплачены налогоплательщиком ФИО1

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом адвокатом), ... руб. (НК РФ). Если доход ... руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: ... р - за ... г., ... руб. - за ... г., ... руб. - за ....

Если доход больше ... руб., надо дополнительно уплатить ...% от суммы, превышают: ... руб. за год.

Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: ... руб. - за ... г., ... руб. - за ... г., ... руб. - за ... г.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г.

Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (НК РФ): ... руб. - за ... г., ... руб. - за ... г., ... руб. - за ... г.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом по адресу ответчика направлялись налоговые уведомления.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование ... от .... со сроком для исполнения до ....

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов не погашена, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Ранее указывалось, что заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Как усматривается из материалов дела, МИФНС России N 23 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Первомайского района г. Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа ....

... мировым судьей судебного участка № 6 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе МИФНС России №23 по Ростовской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 по причине того, что заявление взыскателя поступило мировому судье после истечения шестимесячного срока, определенного ч.2 ст. 48 НК РФ.

В настоящем деле суд также усматривает, что административным истцом пропущен срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС и на ОМС и пени, установленный статьей 48 НК РФ, который составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Срок исполнения требования об уплате страховых взносов ... был установлен до ..., общая сумма долга по требованию превышала ... рублей, при этом административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ..., то есть по истечении установленного для такого обращения срока.

Пропуск срока подачи административного искового заявления является основанием для отказа в его удовлетворении.

В просительной части административного искового заявления МИФНС России №23 по Ростовской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для подачи иска без указания причин пропуска срока.

Разрешая такое ходатайство, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с ... для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что МИФНС России № 23 по Ростовской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны процессуальные правила обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления о вынесении судебного приказа в максимально короткий срок с момента окончания установленного требованием срока уплаты недоимки, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ... ...-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Анализируя приведенные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства МИФНС России № 23 по Ростовской области о восстановлении срока на обращение с настоящим иском в суд, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным иском в установленный срок.

В ходатайстве административного истца не приведено обстоятельств, которые бы свидетельствовали о наличии каких-либо объективных препятствий для подачи в суд административного иска в установленный законом срок.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что убедительных аргументов в подтверждение уважительности пропуска срока обращения в суд с настоящим иском административным истцом не приведено и соответствующих доказательств не представлено, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока на обращение в суд, и, как следствие, об отказе в удовлетворении требований административного иска МИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2024 года.

Председательствующий М.В.Чимидов