Решение № 2А-322/2020 2А-322/2020~М-322/2020 М-322/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-322/2020

Дело № 2а-322/2020

УИД 28RS0013-01-2020-000534-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 28 сентября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик является собственником земельных участков, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем, за 2017 и 2018 гг. налоговый орган исчислил земельный налог в общей сумме 2446,00 руб. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ответчика налоговые уведомления № от 25.07.2019, № от 22.08.2018, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный срок. Поскольку по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физическим лицом, суммы налогов за 2017, 2018 гг. не были уплачена ФИО2 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.ст 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налогов, пени № от 31.01.2019, № от 10.01.2019, № от 30.01.2020. Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были исчислены пени в общей сумме 564 руб. 16 коп. (из них за 2014 года – 12,66 руб., за 2015 год – 311,79 руб., за 2016 год – 156,30 руб., за 2017 года - 68,50 руб., за 2018 год – 14,91 руб.). Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи 30.06.2020 в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано.

Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы земельного налога, составляющей 2446 руб., пени на задолженность по земельному налогу в общей сумме 564,16руб., в связи с че6м, налоговый орган в порядке искового производства просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Учитывая, что административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО3, подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2).

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, и подтвержденным выпиской из ЕГРН, административный ответчик в 2017, 2018гг. значился собственником земельного участка, расположенного по <адрес>, а также собственником земельной доли в праве общей собственности на земельный участок с/х назначения с кадастровым номером №, расположенного с <адрес>.

На основании изложенного и положений ст. 388 НК РФ административный ответчик в 2017, 2018 гг. являлся плательщиком земельного налога.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Во исполнение требований налогового законодательства налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговые уведомления № от 22.08.2018 и № от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2017, 2018 г. в срок до 03.12.2018 и 02.12.2019, соответственно.

Поскольку, выставленная к уплате ФИО2 суммы земельного налога в установленный срок в бюджет внесены не были, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены требования № от 31.01.2019, № от 10.01.2019, № от 30.01.2020 об уплате земельного налога в суммах, указанных в вышеприведённых налоговых уведомлениях.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО3 в настоящее время числится задолженность по земельному налогу в размере 2446,00 руб., то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по земельному налогу, находит его правильным, а с учётом соблюдения сроков обращения с настоящими требованиями в данной части - обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога в общей сумме 664,16 руб., которые как следует из представленного в материалы дела расчета, начислены на недоимку по транспортному за 2014-2018 гг.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, указал что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату пени одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу административным истцом представлены требования № от 31.01.2019, № от 10.01.2019, № от 30.01.2020, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 сумма земельного налога за 2018 г. в размере 1223,00 руб., в установленный срок, в бюджет внесена не была, на сумму недоимки по сроку уплаты 02.12.2019 с 03.12.2019 по 29.01.2020 начислены пени в размере 14,91 руб.; на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 1223,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 с 04.12.2018 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 68,50 руб.; на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 1223,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 с 02.12.2017 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 179,98 руб.; на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г. в размере 1223,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 с 02.12.2016 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 318,31 руб.; на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 934,57 руб. начислены пени в сумме 12,66 руб.;

Проверив представленные расчет пени, суд полагает признать его обоснованным в части суммы пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017-2018гг. в размере 83,41 руб.

При этом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2014-2016 гг. в общей сумме 510,95 руб. в отсутствие доказательств, свидетельствующих о принудительном взыскании налоговым органом задолженности, либо об уплате указанной задолженности с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд с учетом вышеприведенной позиции Конституционного Суда РФ, полагает необходимым оставить без удовлетворения, также учитывая, что ссылки на конкретные вступившие в законную силу судебные акты, которыми постановлено о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2014-2016гг., на сумму задолженности по которым начислены пени, настоящее административное исковое заявление также не содержит. В связи с чем требования административного иска в указанной части суд находит не обоснованными, и поэтому основанию не подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в части, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет, а именно: недоимку по земельному налогу за 2017, 2018 гг. в сумме 2446 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу пени в размере 83,41 руб.

При этом, судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, а также обращение административного истца о взыскании указанной недоимки в порядке приказанного производства, учитывая, что определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 30.06.2020 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>,

- недоимку по земельному налогу за период 2017, 2018 гг. в общей сумме 2446 (две тысячи четыреста сорок шесть) рублей 00 копеек,

- сумму пени, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017, 20148гг., в размере 83 (восемьдесят три) рубля 41 копейка.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635436:

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова