Решение № 2А-1838/2024 2А-1838/2024~М-1651/2024 М-1651/2024 от 12 ноября 2024 г. по делу № 2А-1838/2024

Дело № 2а-1838/2024

УИД23RS0020-01-2024-002628-20


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года г.Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе судьи Ермолаевой Е.С.,

с участием секретаря судебного заседания Гавриленко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению административного истца- межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику- ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

установил:

Административный истец – межрайонная инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику -ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам. Административное исковое заявление мотивировала тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование как адвокат. В Государственной инспекции безопасности дорожного движения имеются сведения о собственности ФИО1 в отношении следующих транспортных средств: марки «Тойота Королла», госномер --- дата регистрации владения- 06.09.2014; марки «ВАЗ 21083», госномер ---, дата регистрации владения 04.08.2018 г.; марки «ВАЗ 21093», госномер ---, дата регистрации владения 08.12.2018, дата прекращения владения 31.05.2019 г. Инспекцией на указанные транспортные средства исчислен транспортный налог: за автомобиль марки «Тойота Королла», госномер --- за налоговые периоды 2014 г. сумма по документу – 396 руб., сумма оплаты - 396 руб., за 2015 г. сумма по документу – 1188 руб., сумма оплаты - 2172 руб.; за 2016 г. сумма по документу – 1188 руб., сумма оплаты – 204 руб.; за 2017 г. сумма по документу – 1188 руб., сумма оплаты - 1188 руб.; за 2018 г. (в том числе за автомобили марки «ВАЗ 21083», марки «ВАЗ 21093») сумма по документу – 1616 руб., сумма оплаты -1616 руб.; за 2019 г. (в том числе за автомобили марки «ВАЗ 21083», марки «ВАЗ 21093») сумма по документу – 2419 руб., сумма оплаты -2419 руб.; за 2020 г. (в том числе за автомобиль марки «ВАЗ 21083») сумма по документу – 1681 руб., сумма оплаты 1681 руб.; за 2021 г. (в том числе за автомобиль марки «ВАЗ 21083») сумма по документу – 1434 руб., сумма оплаты 1434 руб.; за 2022 г. (в том числе за автомобиль марки «ВАЗ 21083») сумма по документу- 1434 руб. сумма оплаты -0 руб., всего начислено на общую сумму 12 544 руб., уплачено 11 110 руб.

За 2022 год на автомобиль марки «Тойота Королла», госномер --- начислен налог в размере 594 руб. (размер налоговых льгот на основании ст. 5 п.1.1 Закона Краснодарского края 594 руб.); на автомобиль мари «ВАЗ 21083», госномер --- --- начислен налог в размере 840 руб. В отношении автомобиля марки Тойота Королла», госномер --- налог начислен с предоставлением льготы в размере 50 % на основании ст. 5 п.1.1 Закона Краснодарского края. Таким образом, ко взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу в размере 1434 руб. за 2022 год.

Согласно сведениям из Росреестра ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером ---, дата регистрации владения ---, площадью 1017 кв.м., адрес участка: --- «---»; с кадастровым номером ---, дата регистрации владения 06.12.2022 г., площадью 795 кв.м., адрес участка: ---, ул. ---.

Инспекцией начислен земельный налог за следующие налоговые периоды: на земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601010:108- за 2015 г. сумма по документу – 562 руб., сумма оплаты – 0,86 руб.; за 2016 г. сумма по документу – 2249 руб., сумма оплаты – 2474 руб., за 2017 г. – сумма по документу – 2249 руб., сумма оплаты – 2239 руб.; за 2018 г.- сумма по документу -2474 руб., сумма оплаты – 4723 руб.; за 2019 г. – сумма по документу – 2239 руб., сумма оплаты – 1631 руб., за 2020 г. – сумма по документу -1631 руб., сумма оплаты – 1034 руб.; за 2021 г. и 2022 г. суммы по документам – 1034 руб. и 1055 руб., сумма оплаты 336,14 руб. ( оплата произведена 24.03.2020 г.). Всего начислено земельного налога на общую сумму 13493 руб., уплачено -12 438 руб. За 2022 г. начислен налог на земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601010:108 в размере 1034 руб., на земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601058:1043- в размере 21 руб.

Земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601010:108 в период с 01.06.2020 г. по настоящее время начислен с учетом предоставления льготы в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом площадь в размере 600 кв.м. согласно ст. 391, п.5,6 ст.31 НК РФ.

Таким образом, по состоянию на 02.07.2024 г. за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1055 руб.

Согласно сведениям, полученным в электронном виде от органов Росреестра, налогоплательщик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый ---, расположенный по адресу: ---А; квартира, кадастровый ---, по адресу: ---, ул. им. ---.

Инспекцией в отношении жилого дома с кадастровым номером 23:12:0601010:540, исчислен налог на имущество, за налоговые периоды: за 2017 г. сумма по документу – 475 руб., сумма оплаты – 2239 руб.; за 2018 г. сумма по документу – 950 руб., сумма оплаты – 4723 руб.; за 2019 г. сумма по документу – 1045 руб., сумма оплаты – 1631 руб.; за 2020 г. сумма по документу – 479 руб., сумма оплаты – 1034 руб.. Указанный налог оплачен в полном объеме.

В период с 24.05.2013 г. и по настоящее время ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Административным ответчиком в МИФНС № 14 по Краснодарскому краю предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ. Инспекцией были произведены начисления по налогу на доходы в соответствии с предоставленными налогоплательщиком декларациям по форме 3-НДФЛ по наступившим срокам уплаты. По декларации за 2023 год начислено: по срокам уплаты 25.04.2023 – 14 219 руб., 25.07.2023 г. – 25 435 руб., 25.10.2023 г. – 2603 руб., итого 42 257 руб. По декларации за 2022 год начислено: по срокам уплаты 25.04.2022 г. – 32155 руб., 25.07.2022 г. – 36 751 руб., 25.10.2022 г. – 19535 руб., 17.07.2023 г. – 29 462 руб., итого 117903 руб. По декларации за 2021 год начислено: по срокам уплаты 26.04.2021 г. – 18 925 руб., 26.07.2021 г. – 29939 руб., 25.10.2021 г. – 30 795 руб., 15.07.2022 г. – 27 174 руб., итого 106 833 руб. По декларации за 2020 год начислено: по срокам уплаты 12.05.2020 г. – 17 473 руб., 26.07.2020 г. – 10 277 руб., 26.10.2020 г. – 20541 руб., 15.07.2021 г. – 18 599 руб., итого 66890 руб. По декларации за 2019 год начислено: по срокам уплаты 15.07.2020 г. – 42 507 руб., итого 42 507 руб. По декларации за 2018 год начислено: по срокам уплаты 15.07.2019 г. – 56 674 руб., итого 54 674 руб. По декларации за 2017 год начислено: по срокам уплаты 15.07.2018 – 61 733 руб.

При предоставлении деклараций по ф. 3 –НДФЛ за 2017, 2018,2019 годы не учтены суммы начисленных налоговым органом авансовых платежей 76 659 руб., 68 233 руб. и 61 174 руб., соответственно налоговым органом исчислены суммы авансовых платежей: за 2017 г. начислено аванса 38329 руб. (дата операции 17.07.2017 г.), начислено аванса 19 164 руб. (дата операции 16.10.2017 г.), за 2018 г. начислено аванса 19 166 руб. (дата операции 15.01.2018 г.), за 2018 г. начислено аванса 34 116 руб. (дата операции 16.07.2018 г.), начислено аванса 17 058 руб. (дата операции 15.10.2018 г.), за 2019 г. начислено аванса 17059 руб. (дата операции 15.01.2019 г.), за 2019 г. начислено налога по расчету 30 587 руб. (дата операции 15.10.2019 г.), начислено налога по расчету 30587 руб. (дата операции 15.01.2020 г.), на общую сумму 206 066 руб.

МИФНС в период с 01.01.2017 г. произведены следующие начисления по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды), начиная с 01.01.2017 г.: 2017 г. -23 400 руб., срок уплаты 09.01.2018 г., 2017- 2 248,72 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300 000 рублей, срок уплаты 02.07.2018 г.; 2018 год - 26 545 руб., срок уплаты 09.01.2019 г.; 2018 год - 1 705,7 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300 000 рублей, срок уплаты 01.07.2019 г.; 2019 год -29 354 руб., срок уплаты 31.12.2019 г., 2019 год - 769,8 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300 000 рублей, срок уплаты 02.07.2020 г.; 2020 год - 32 448 руб., срок уплаты 31.12.2020 г., 2020 год - 2 645,39 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300000 рублей, срок уплаты 01.07.2021 г.; 2021 год – 785, 03 руб., срок уплаты 10.01.2022 г., 2021- расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, срок уплаты 03.07.2023 г. -112 532.03 руб., всего начислено на общую сумму 119 901,64 руб.

03.12.2021 года поступило заявление ответчика о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 2017 год - 4 590 руб., срок уплаты 09.01.2018 г.; 2018 год - 5 840 руб., срок уплаты 09.01.2019 г.; 2019 год - 6 884 руб., срок уплаты 31.12.2019 г.; 2020 год - 8 426 руб., срок уплаты 31.12.2020 г.; 2021 год - 8 426 руб., срок уплаты 10.01.2022 г.; 2022 год - 8 766 руб., срок уплаты 09.01.2023 г.; 2023 год - 9 118.98 руб., срок уплаты 09.01.2024 г., всего начислено на общую сумму 52 050, 98 руб.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468- "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ и их семей», КБК 18210202030081000160, ОКТМО 03621101статус плательщика 13: налог в размере - 9 118, 98 руб. за 2023 г.

По состоянию на 10.09.2024 г. за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС ответчика составило минус 334 350,12 руб., налог –224 762,66 руб., пени – 109 587,46 руб. и состоит из налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102020011000110, ОКТМО 03621101, статус налогоплательщика 13: за 2022 год -12 296,68 руб.; -19535 руб.; -29462,00 руб.; за 2023 г. -14219 руб., - 31149 руб., -69689 руб., -2603,00 руб., итого по НДФЛ – 204 388,68 руб.

По страховым взносам на ОМС в фикс, размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей: КБК 18210202030081000160, ОКТМО 03621101, за 2023 год – 9 118,98 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК18210214030081002160, ОКТМО 03621101, за 2022 год – 8766 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, КБК18210604012021000110, ОКТМО 03621101, за 2022 год – 1434 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК18210606043131000110, ОКТМО 03621101, за 2022 год – 1055, 00 руб.

С ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 2 624,37 руб., исходя размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 9 118,98 руб., пени - 2 624,37 руб. Общая сумма - 11 743,35 руб.

Административному ответчику направлялись требование на уплату налога, пени, штрафа № 1143 от 24.05.2023 со сроком исполнения до 19.07.2023 года. В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном завой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В отношении ФИО1, ИНН ---, Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение №3409 от 14.11.2023 года, о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС.

Налоговым органом ранее были применены меры принудительного взыскания по требованию № 1143 от 24.05.2023 с заявлением №1631 от 15.11.2023 года, на сумму 225 530.22 руб., дело №2а-237/2024. Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа мировой судебный участок в срок, не позднее 01.07.2024 года.

22.03.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №153 Кореновского района Краснодарского края, по делу № 2а-582/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, на сумму 11 743.35 руб.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок. На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-582/2024 был отменен 19.04.2024 г.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка №153 Кореновского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ответчика -ФИО1 недоимки по: страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших таенную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей: налог в размере - 9 118.98 руб., за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 2 624.37 рублей, на общую сумму 11743.35 руб., а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО2 не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явилась, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст.45 НК).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Из пункта 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: марки «Тойота Королла», госномер ---, дата регистрации владения- 06.09.2014; марки «ВАЗ 21083», госномер ---, дата регистрации владения 04.08.2018 г., марки «ВАЗ 21093», госномер ---, дата регистрации владения 08.12.2018, дата прекращения владения 31.05.2019 г.

МИФНС № 14 по Краснодарскому краю на указанные транспортные средства исчислен транспортный налог: за автомобиль марки «Тойота Королла», госномер --- за налоговые периоды 2014 г. сумма по документу – 396 руб., сумма оплаты - 396 руб., за 2015 г. сумма по документу – 1188 руб., сумма оплаты - 2172 руб.; за 2016 г. сумма по документу – 1188 руб., сумма оплаты – 204 руб.; за 2017 г. сумма по документу – 1188 руб., сумма оплаты - 1188 руб.; за 2018 г. (в том числе за автомобили марки «ВАЗ 21083», марки «ВАЗ 21093») сумма по документу – 1616 руб., сумма оплаты -1616 руб.; за 2019 г. (в том числе за автомобили марки «ВАЗ 21083», марки «ВАЗ 21093») сумма по документу – 2419 руб., сумма оплаты -2419 руб.; за 2020 г. (в том числе за автомобиль марки «ВАЗ 21083») сумма по документу – 1681 руб., сумма оплаты 1681 руб.; за 2021 г. (в том числе за автомобиль марки «ВАЗ 21083») сумма по документу – 1434 руб., сумма оплаты 1434 руб.; за 2022 г. (в том числе за автомобиль марки «ВАЗ 21083») сумма по документу- 1434 руб. сумма оплаты -0 руб., всего начислено на общую сумму 12 544 руб., уплачено 11 110 руб.

За 2022 год на автомобиль марки ««Тойота Королла», госномер --- начислен налог в размере 594 руб. (размер налоговых льгот на основании ст. 5 п.1.1 Закона Краснодарского края 594 руб.); на автомобиль мари «ВАЗ 21083», госномер --- начислен налог в размере 840 руб. В отношении автомобиля марки «Тойота Королла», госномер --- налог начислен с предоставлением льготы в размере 50 % на основании ст. 5 п.1.1 Закона Краснодарского края.

Таким образом, по состоянию на 02.07.2024 г. за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога в размере 1434 руб. за налоговый период - 2022 год

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным Росреестра, предоставленным в МИФНС на основании ст.85 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 принадлежат объекты земельной собственности с кадастровым номером ---, дата регистрации владения 23.06.2008 г., площадью 1017 кв.м., адрес земельного участка : --- «а»; с кадастровым номером ---, дата регистрации владения 06.12.2022 г., площадью 795 кв.м., адрес земельного участка: ---

Налоговой инспекцией произведено начисление земельного налога за следующие налоговые периоды: на земельный участок с кадастровым номером --- за 2015 г. сумма по документу – 562 руб., сумма оплаты – 0,86 руб.; за 2016 г. сумма по документу – 2249 руб., сумма оплаты – 2474 руб., за 2017 г. – сумма по документу – 2249 руб., сумма оплаты – 2239 руб.; за 2018 г.- сумма по документу -2474 руб., сумма оплаты – 4723 руб.; за 2019 г. – сумма по документу – 2239 руб., сумма оплаты – 1631 руб., за 2020 г. – сумма по документу -1631 руб., сумма оплаты – 1034 руб.; за 2021 г., 2022 г., суммы по документам – 1034 руб. и 1055 руб., сумма оплаты 336,14 руб. (произведена 24.03.2020 г.). Всего начислено земельного налога на общую сумму- 13493 руб., уплачено - 12 438 руб.

За 2022 г. начислен налог на земельный участок с кадастровым номером --- в размере 1034 руб., с кадастровым номером --- в размере 21 руб. Налог на земельный участок с кадастровым номером --- в период с 01.06.2020 г. по настоящее время начислен с учетом предоставления льготы в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом площадь в размере 600 кв.м. ( ст. 391, п.5,6 г.31 НК РФ).

По состоянию на 02.07.2024 г. за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1055 руб. за 2022 год.

В судебном заседании также установлено, что в период с 01.06.2020 по настоящее время, административному ответчику ФИО1 предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога на имущество, так как налогоплательщик является пенсионером.

Согласно статье 227 Налогового Кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически плаченных в соответствующий бюджет.

Установлено, что ФИО1 (ИНН ----) в период с 24.05.2013 г. по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Административным ответчиком ФИО1 в МИФНС №14 по Краснодарскому краю предоставлены налоговые декларация по форме 3-НДФЛ, на основании которых инспекцией произведены начисления по налогу на по наступившим срокам уплаты: по декларации за 2023 год начислено: по срокам уплаты 25.04.2023 – 14 219 руб., 25.07.2023 г. – 25 435 руб., 25.10.2023 г. – 2603 руб., всего начислено 42 257 руб.

По декларации за 2022 год начислено: по срокам уплаты 25.04.2022 г. - 32155 руб., 25.07.2022 г. - 36 751 руб., 25.10.2022 г. - 19535 руб., 17.07.2023 г.- 29 462 руб., всего начислено 117903 руб.

По декларации за 2021 год начислено: по срокам уплаты 26.04.2021 г. - 18 925 руб., 26.07.2021 г. - 29939 руб., 25.10.2021 г. - 30 795 руб., 15.07.2022 г.- 27 174 руб., всего начислено на сумму 106 833 руб.

По декларации за 2020 год начислено: по срокам уплаты 12.05.2020 г. -17 473 руб., 26.07.2020 г. -10 277 руб., 26.10.2020 г. -20541 руб., 15.07.2021 г.-18 599 руб., всего на сумму 66890 руб.

По декларации за 2019 год начислено: по срокам уплаты 15.07.2020 г. – 42 507 руб., по декларации за 2018 год начислено: по срокам уплаты 15.07.2019 г. – 56 674 руб., по декларации за 2017 год начислено: по срокам уплаты 15.07.2018- 61 733 руб.

При предоставлении деклараций по ф. 3 –НДФЛ за 2017, 2018,2019 годы не учтены суммы начисленных налоговым органом авансовых платежей 76 659 руб., 68 233 руб. и 61 174 руб., соответственно налоговым органом исчислены суммы авансовых платежей: за 2017 г. начислено аванса 38329 руб. (дата операции 17.07.2017 г.), начислено аванса 19 164 руб. (дата операции 16.10.2017 г.), за 2018 г. начислено аванса 19 166 руб. (дата операции 15.01.2018 г.), за 2018 г. начислено аванса 34 116 руб. (дата операции 16.07.2018 г.), начислено аванса 17 058 руб. (дата операции 15.10.2018 г.), за 2019 г. начислено аванса 17059 руб. (дата операции 15.01.2019 г.), за 2019 г. начислено налога по расчету 30 587 руб. (дата операции 15.10.2019 г.), начислено налога по расчету 30587 руб. (дата операции 15.01.2020 г.), на общую сумму 206 066 руб.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката в период с 02.09.2013 года по настоящее время.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В период с 01.01.2017 года административным истцом в отношении ФИО1 произведены следующие начисления по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды), начиная с 01.01.2017 г.: 2017 г. -23 400 руб., срок уплаты 09.01.2018 г., 2017- 2 248,72 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300 000 рублей, срок уплаты 02.07.2018 г.; 2018 год - 26 545 руб., срок уплаты 09.01.2019 г.; 2018 год - 1 705,7 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300 000 рублей, срок уплаты 01.07.2019 г.; 2019 год -29 354 руб., срок уплаты 31.12.2019 г.; 2019 год - 769,8 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300 000 рублей, срок уплаты 02.07.2020 г.; 2020 год - 32 448 руб., срок уплаты 31.12.2020 г., 2020 год - 2 645.39 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, завышающей 300 000 рублей, срок уплаты 01.07.2021 г.; 2021 год – 785,03 руб., срок уплаты 10.01.2022 г., 2021- 0 руб., расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, срок уплаты 03.07.2023 г. -112 532.03 руб., всего на общую сумму 119 901,64 руб.

03.12.2021 года в МИФНС №14 поступило заявление ФИО1 о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС.

МИФНС №14 произведены начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 2017 год - 4 590 руб., срок уплаты 09.01.2018 г.; 2018 год - 5 840 руб., срок уплаты 09.01.2019 г.; 2019 год - 6 884 руб., срок уплаты 31.12.2019 г.; 2020 год - 8 426 руб., срок уплаты 31.12.2020 г.; 2021 год - 8 426 руб., срок уплаты 10.01.2022 г.; 2022 год - 8 766 руб., срок уплаты 09.01.2023 г.; 2023 год - 9 118.98 руб., срок уплаты 09.01.2024 г., всего начислено на общую сумму 52 050.98 руб.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468- "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ и их семей», КБК 18210202030081000160, ОКТМО 03621101статус плательщика 13: налог в размере - 9 118, 98 руб. за 2023 г.

По состоянию на 10.09.2024 г. за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС ответчика составило минус 334 350,12 руб., налог –224 762,66 руб., пени – 109 587,46 руб. и состоит из налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102020011000110, ОКТМО 03621101, статус налогоплательщика 13: за 2022 год -12 296,68 руб.; -19535 руб.; -29462,00 руб.; за 2023 г. -14219 руб., - 31149 руб., -69689 руб., -2603,00 руб., итого по НДФЛ – 204 388,68 руб.

По страховым взносам на ОМС в фикс, размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей: КБК 18210202030081000160, ОКТМО 03621101, за 2023 год – 9 118,98 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК18210214030081002160, ОКТМО 03621101, за 2022 год – 8766 руб.

По транспортному налогу с физических лиц, КБК18210604012021000110, ОКТМО 03621101, за 2022 год – 1434 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК18210606043131000110, ОКТМО 03621101, за 2022 год – 1055, 00 руб.

С ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым К Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 2 624,37 руб., исходя размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 9 118,98 руб., пени - 2 624,37 руб. Общая сумма - 11 743,35 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начисленные суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяются в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2.23 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) -залоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) итоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании вышеизложенного, с административного истца ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 2 624,37 руб., исходя размера отрицательного сальдо единого налогового счета. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 9 118,98 руб., пени - 2 624,37 руб. Общая сумма - 11 743,35 руб.

Административному ответчику направлялись требование на уплату налога, пени, штрафа № 1143 от 24.05.2023 со сроком исполнения до 19.07.2023 года. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. - 9 НК РФ).

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном завой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В отношении ФИО1, ИНН ---, Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № 3409 от 14.11.2023 года, о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС.

Налоговым органом ранее были применены меры принудительного взыскания по требованию № 1143 от 24.05.2023 с заявлением №1631 от 15.11.2023 года, на сумму 225 530.22 руб., дело №2а-237/2024. Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа мировой судебный участок в срок, не позднее 01.07.2024 года.

22.03.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №153 Кореновского района Краснодарского края, по делу № 2а-582/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, на сумму 11 743.35 руб.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок. На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-582/2024 был отменен 19.04.2024 г.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка №153 Кореновского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ответчика - ФИО1 недоимки по: страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших таенную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей: налог в размере - 9 118.98 руб., за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 2 624.37 рублей, на общую сумму 11 743.35 руб.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований.

Оценивая согласно ст.84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, основываясь на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 КАС РФ.

С учетом приведенных положений КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положениями статьи 333.19 НК РФ, в размере ----руб.

Руководствуясь ст.174-180, 286-290, 103 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования административного истца- межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику- ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН --- недоимку по: страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993г. --- "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших таенную службу, службу в органах внутренних дел, Гос. противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей: налог в размере - 9 118.98 руб., за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 2 624.37 рублей, на общую сумму 11743, 35 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение составлено ---.

Судья Кореновского районного суда Е.С.Ермолаева