Решение № 2А-991/2024 2А-991/2024~М-695/2024 М-695/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-991/2024

Дело № 2а-991/2024

УИД 75RS0025-01-2024-001049-88

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2024 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Мигуновой С.Б.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ответчик ФИО2, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа ФИО2 в 2015 году имела в собственности имущество, в связи чем была обязана уплачивать налоги. В установленный срок – не позднее 01 декабря 2016 года сумма налога за 2015 год уплачена не была, задолженность составила 1 063 рубля с учетом уменьшения налога на 101 рубль. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование от 12 июля 2023 года № 224134, сумма задолженности по требованию составила по налогам – 33 920 рублей, по пени – 13 955,70 рублей. Кроме того налоговым органом было вынесено решение от 14 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности 49 530,40 рублей, так как на момент принятия решения отрицательное сальдо увеличилось. 15 ноября 2023 года налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, сумма задолженности по такому заявлению составила с учетом включения сумм отрицательного сальдо 14 713,52 рублей. Указывая, что вынесенный мировым судьей 05 декабря 2023 года судебный приказ о взыскании задолженности определением от 09 февраля 2024 года был отменен, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 14 714,52 рублей, в том числе 1 063 рубля – по налогу на имущество физических лиц, 13 651,52 рублей – пени.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, надлежаще уведомленного о рассмотрении дела, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО2 в суд также не явилась, будучи уведомленной о времени и месте судебного заседания, ходатайств об отложении рассмотрения дела, возражений на иск не направила.

Рассмотрев дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 НК РФ объектов налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно требованиям НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в НК РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела установлено, что по данным налогового органа в 2015 году ФИО3 имела в собственности имущество: квартиру в <адрес>, жилой дом в <адрес>, квартиру в <адрес> квартиру в <адрес>. Налоговым уведомлением от 13 сентября 2016 года № 69978775 ФИО2 уведомлялась необходимости оплатить не позднее 01 декабря 2016 года транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Согласно расчету, содержащемуся в таком налоговом уведомлении, общая сумма налога по имуществу, находящемуся в <адрес>, составляла 1 164 рубля, в том числе по жилому дому – 789 рублей, по <адрес> – 241 рубль, по <адрес> – 134 рубля. Как указывает административный истец и видно из расчета пени данная общая сумма налога была уменьшена на 101 рубль, в связи с чем составила 1 063 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом было сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 224134 с указанием на наличие на 12 июля 2023 года задолженности по уплате налогов и пени. В данное требование включена задолженность по налогам в общей сумме 33 920 рублей, включая транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также задолженность по пени в сумме 13 995,70 рублей. Требование подлежало исполнению в срок до 31 августа 2023 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, установленной в требовании, налоговым органом 14 ноября 2023 года вынесено решение № 9931 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере 49 530,40 рублей. После этого 01 декабря 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 34 Читинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а именно задолженности по налогам и пени на общую сумму 14 714,52 рублей. Такой судебный приказ был вынесен 05 декабря 2023 года по делу 2А-6015/2023 и отменен по возражениям должника 09 февраля 2024 года с разъяснением взыскателю его права обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Проверяя расчет заявленных ко взысканию сумм суд учитывает, что помимо задолженности по налогу на имущество в сумме 1 063 рубля, расчет которого произведен в налоговом уведомлении, в сумму заявленной ко взысканию задолженности входит недоимка по пени в сумме 13 651,52 рублей. При этом налоговым органом представлен подробный расчет такой пени, который судом проверен и сомнений в его правильности не вызывает. Так, в сумму пени включены пени по налогу на имущество, начисленные со 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года на сумму 1 149,87 рублей, пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 30 января 2019 года по 18 февраля 2020 года на сумму 2 417,73 рублей, пени на налог на доходы, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 28 января 2019 года по 18 февраля 2020 года на сумму 32,47 рублей, пени на земельный налог за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на сумму 340,06 рублей, пени на налог на имущество (квартира в г. Чита) за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года на сумму 35,52 рублей, пени на транспортный налог за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года на сумму 8 228,96 рублей. Из материалов дела видно, что часть пени на сумму 118,75 рублей была списана в связи с принятием решение о признании безнадежной к взысканию, в связи с чем остаток пени составил 12 085,86 рублей. Помимо этой суммы в состав заявленной ко взыскании задолженности по пени вошли также пени в сумме 3 541,50 рублей, начисленные с 01 января 2023 года по 15 ноября 2023 года на имевшуюся совокупную обязанность в виде отрицательного сальдо ЕНС. Из представленного административным истцом расчета также следует, что в состав заявленной ко взысканию суммы пени не включены пени, по которым ранее уже были предприняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ.

Поскольку на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Соблюдение налоговым органом срока обращения в суд за взысканием задолженности проверено на предмет соответствия статье 48 НК РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев с для вынесении судом определения об отмене судебного приказа. Установлено, что такой срок административным истцом соблюден. Как указано выше и подтверждается материалами дела, что требование налогового органа об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года подлежало исполнению в срок до 31 августа 2023 года. 14 ноября 2023 года налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и 01 декабря 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный 05 декабря 2023 года, был отменен по возражениям должника 09 февраля 2024 года. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд 15 апреля 2024 года, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 589 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 14 714,52 рублей, в том числе: 1 063 рубля – по налогу на имущество физических лиц, 13 651,52 рублей – пени.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере 589 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2024 года.

Судья С.Б.Мигунова