Решение № 2А-1719/2019 2А-1719/2019~М-1621/2019 М-1621/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-1719/2019

Дело № 2а-1719/2019

43RS0003-01-2019-002410-25


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Киров 8 июля 2019 года

Первомайский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Сапожникова А.Ю.,

при секретаре Измайловой Я.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указало, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган из УГИБДД УВД Кировской области, ФИО3 является собственником транспортных средств. На основании ст. 357 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от {Дата} административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 362 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1245 руб. сроком уплаты {Дата}. Однако ответчиком налог уплачен за пределами установленного законодательством срока. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 44,44 руб. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: гараж, местонахождение: {Адрес}.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 4294 руб. и за 2017 год в сумме 10158 руб., в адрес ответчика административным истцом было направлено уведомление {Номер} от {Дата} об уплате налога сроком до {Дата}, однако ответчиком до настоящего времени налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016, 2017 в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 442,39 руб.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок. Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Таким образом, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров». В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ и Решением Кировской городской Думы {Номер} от {Дата} административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 1485 руб. сроком уплаты {Дата}.

Ответчиком налог за 2017 год до настоящего времени не уплачен, основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 44,93 руб., из них:

- с {Дата} по {Дата} в сумме 04,46 руб. на недоимку за 2017 год,

- с {Дата} по {Дата} в сумме 17.67 руб. на недоимку за 2015 год (на недоимку за 2015 год вынесено решение Ленинского районного суда г. Кирова о взыскании задолженности от {Дата} {Номер}),

- с {Дата} по {Дата} в сумме 22,28 руб. на недоимку за 2016 год (на недоимку вынесено решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} {Номер}).

В адрес ответчика налоговым органом было направлено уведомление {Номер} от {Дата} об уплате налога за 2017 год сроком до {Дата}, однако ответчиком налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику в личный кабинет были направлены требования {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата} об уплате налога и пени. Задолженность по уплате налогов и пеней составляет 16468,76 руб.

На дату обращения в суд задолженность по требованию не погашена.

На основании вышеизложенного административный истец ИФНС России по городу Кирову просила взыскать с ФИО3 пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 44,44 руб., налог на имущество за 2016-2017 год в размере 14452 руб., пени по налогу на имущество за 2016-2017 в размере 442,39 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1485 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 44,93 руб.

В судебное заседание стороны не явились. Извещены своевременно и надлежащим образом. Представитель ИФНС России по городу Кирову ФИО5 просила рассмотреть дело в отсутствии представителя.

С учетом ст.150 Кодекс административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд нашел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела и оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области "О транспортном налоге в Кировской области" налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из УГИБДД УВД Кировской области, ФИО3 является собственником транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1245 руб. сроком уплаты до {Дата}. Однако ответчиком налог в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 44,44 руб. за период {Дата} по {Дата} на недоимку за 2015 год.

Согласно ст. 75 НК РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 КН РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: гараж, местонахождение: {Адрес}.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 4294 руб., за 2017 год в сумме 10158 руб.

В последующем налоговым органом в личный кабинет ответчика было направлено уведомление {Номер} от {Дата} об уплате налога на имущество за 2016 год сроком до {Дата}, однако ответчиком в установленный срок налог не уплачен.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ответчиком в установленный законодательством срок не уплачен налог на имущество за 2015 год, вынесено решение Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер} и за 2016 год, вынесено решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер}.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2015, 2016, 2017 год в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 442,39 руб. из них:

По требованию от {Дата}:

- за период с {Дата} по {Дата} в сумме 12.88 руб. на недоимку за 2016 год,

- с {Дата} по {Дата} в сумме 30,47 руб. на недоимку за 2017 год,

- с {Дата} по {Дата} в сумме 324,34 руб. на недоимку за 2015 год,

- с {Дата} по {Дата} в сумме 74,70 руб. на недоимку за 2016 год.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1.1 Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской городской Думы {Номер} от {Дата} налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом ответчику был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 1485 руб.

В последующем налоговым органом в личный кабинет ответчика было направлено уведомление {Номер} от {Дата} об уплате налога за 2017 год сроком до {Дата}, однако ответчиком в установленный срок налог не уплачен.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ответчиком в установленный законодательством срок не уплачен земельный налог за 2015 год, вынесено решение Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер} и за 2016 год, вынесено решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер}.

В связи с неуплатой земельного налога за 2015, 2016, 2017 год в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 33,83 руб. из них:

По требованию от {Дата}:

- за период с {Дата} по {Дата} в сумме 04,46 руб. на недоимку за 2017 год.

- за период с {Дата} по {Дата} в сумме 17,67 руб. на недоимку за 2015 год.

- за период с {Дата} по {Дата} в сумме 22,80 руб. на недоимку за 2016 год.

Представленный административным истцом расчет проверен и признан обоснованным, со стороны административного ответчика доказательств, опровергающих доводы истца, суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п.4 ст.69 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом в личный кабинет административного ответчика были направлены требования {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата} об уплате налога и пени. Задолженность по уплате налогов и пени составляет 16468 руб., из них: 44,44 руб. – пени по транспортному налогу, 14452 руб.- задолженность по уплате налога на имущество за 2016-2017 год, 442,39 руб. – пени по налогу на имущество, 1485 руб. - задолженность по уплате земельного налога за 2017 год, 44,93 руб. – пени по земельному налогу.

Однако до настоящего времени административным ответчиком оплата не произведена, со стороны ответчика доказательств, опровергающих доводы административного истца, суду не представлено.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ {Номер}а-456/2019 от {Дата} отменен – {Дата}, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением {Дата}, таким образом, административным истцом не пропущен шестимесячный срок обращения для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, суд находит требования ИФНС России по г. Кирову законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, взысканию с ФИО3 в доход государства подлежит задолженность в виде пени по транспортному налогу в размере 44,44 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г. в размере 14452 руб., пени по налогу на имущество в размере 442,39 руб., земельному налогу физических лиц за 2017 г. в размере 1485 руб., пени по земельному налогу в размере 44,93 руб.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В силу ч.1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход МО «Город Киров» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 658,75 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в доход государства обязательные платежи в виде пени по транспортному налогу в размере 44,44 руб., налога на имущество за 2016-2017 г. в размере 14452 руб., пени по налогу на имущество в размере 442,39 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 1485 руб., пени по земельному налогу в размере 44,93 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 658,75 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г.Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Ю.Сапожников

Решение в окончательной форме принято 13.07.2019 г.