Решение № 2А-490/2019 2А-490/2019~М-434/2019 М-434/2019 от 29 августа 2019 г. по делу № 2А-490/2019

Дело .....


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2019 года гор. Галич

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Воронцовой Е.В.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 и 2 кварталы 2014 года в размере 2000 рублей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 и 2 кварталы 2014 года в размере 2000 рублей, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН ....., проживающий по адресу: <адрес>; дата рождения: <дата>, место рождения: <адрес>.

Согласно п.3 Приказа «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области» от <дата> .....@» Межрайонная ИФНС России № 2 по Костромской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области. Также установлено, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России №2 по Костромской области.

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей налогоплательщик зарегистрирован Администрацией г.Галича Костромской области <дата> за ФИО3 ......

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата>. ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по ЕНВД, представленных ФИО1, ИНН ..... по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах. По результатам проверки установлено, что ФИО1 ИНН ..... несвоевременно <дата> были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1,2 кварталы 2014 года. Сумма налога по представленным декларациям к начислению в бюджет составила <данные изъяты> руб.

Согласно п.3 ст.346,32 Налогового кодекса Российской Федерации декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. В результате нарушены п.п.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, п.3 ст.346,32 НК РФ.

По результатам проверки заместителем начальника инспекции были вынесены решения от <дата> ....., ..... о привлечении ФИО1 ИНН ..... к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1,2 кварталы 2014 года в виде штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Предусмотренные стст.109, 111, 112, 113 НК РФ обстоятельства исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, при рассмотрении не установлены.

Сумма штрафа по двум решениям составила 2000 рублей (2*1000 рублей).

На основании п. 1ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата> ..... об уплате, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности обращалась за взысканием задолженности в МССУ № 29 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> ...... В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождены.

На основании изложенного и руководствуясь ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.289-293 КАС РФ, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 ИНН ..... налоговые санкции по единому налогу на вмененный доход в размере 2000 рублей.

Стороны возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представили.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ данное административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3 и 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 346.27 НК РФ вмененный доход это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный налог являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ (в ред. от 28.12.2013 года, от 28.06.2014 года) определено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 88 НК РФ определено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2).

Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.7). В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (ч.8). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п.9).

Статьей 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (ч.1 ). Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение (п.2). На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п.3).

Статья 69 НК РФ устанавливает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ гласит, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО3 ..... (л.д.9-13). В период с первого по второй квартал 2014 года являлся налогоплательщиком ЕНВД, о чем свидетельствуют представленные им декларации за указанные отчетные периоды.

Судом установлено, при установленных сроках представления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2014 года - 20.04.2014 и 2 квартал 2014 года – 20.07.2014 года налоговые декларации за указанные отчетные периоды были представлены ФИО1 03.03.2015 года, то есть с нарушением срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области были проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 и 2 квартал 2014 года, по результатам которых и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области ФИО4 04.08.2015 года были приняты решения ..... о привлечении ФИО1 к ответственности по ст. 119 НК РФ за совершение налоговых правонарушений, ФИО1 назначен штраф в размере 1000 рублей за каждую представленную декларацию с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, а всего 2000 рублей (л.д.33-42).

Указанные решения в адрес налогоплательщика были направлены <дата>, что подтверждается реестрами представленными административным истцом в материалы дела (л.д.33,40), и в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ были получены ФИО1 <дата>. <дата> указанные решения вступили в законную силу.

В связи с тем, что назначенные суммы штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 и 2 кварталы 2014 года ФИО1 в добровольном порядке уплачены не были, в соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом <дата> выставлены требования ..... об уплате задолженности по уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход (л.д.15-16).

Названные требования административный истец направил административному ответчику заказными письмами, что подтверждается реестром отправки (л.д.17). Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что требования от <дата> .....(л.д.16), .....(л.д.15) об уплате налогов и пеней в общей с указанными в них сроками исполнения в сумме, не превышающей 3000 рублей, должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке. Согласно сроку исполнения по требованиям, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки истцом не пропущен.

Как следует из дела, до настоящего времени названная выше сумма налоговых санкций ФИО1 не погашена (л.д.22). Каких-либо возражений, относительно заявленных исковых требований административный ответчик не заявлял, своего расчёта сумм задолженности не представил.

Расчёт штрафов административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает (л.д.34-36, 37-39).

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области (л.д.5-8,41-42).

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании ст.ст.3, 23, 31, 48, 69, 70, 101, 346.27-346.32 НК РФ, руководствуясь ст.ст. 175-180,287-290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего д.<адрес>, ИНН ..... в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области задолженность по уплате штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 и 2 кварталы 2014 года в размере 2000 (Две тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета 400 (Четыреста) рублей.

Реквизиты для перечисления:

Наименование получателя платежа: УФК по Костромской области

Налоговый орган: ИНН <***> / КПП 440101001

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области

Номер счета получателя платежа: 40101810700000010006

Наименование банка: Отделение Кострома

БИК: 043469001

Наименование платежа: штраф по единому налогу на вмененный доход

КБК 18210502010023000110 ОКТМО 34608440

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд Костромской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Федеральный судья Е.В.Воронцова