Решение № 2А-3148/2018 2А-3148/2018~М-1939/2018 М-1939/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 2А-3148/2018

Дело № 2а-3148/2018

24RS0013-01-2018-002522-06


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2018 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего Адиканко Л.Г.

при секретаре Гусенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России № 17) обратилась в суд с административным иском ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017 года в размере 103629 рублей и пени за период с 18.07.2017года по 24.07.2017 года в размере 217,62 рублей, мотивируя тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017 года, налог составил 103629 рублей из расчета: (<данные изъяты> (сумма дохода) -1000000 рублей(сумма вычетов)) х 13%. Поскольку ответчица в установленный срок не оплатила указанную сумму налога, истцом исчислены пени за период с 18.07.2017 года по 24.07.2017 года в размере 217,62 рублей и направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени, однако так как обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, истец был вынужден обратиться с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что фактически, квартира которую она продала в 2016 году, приобретена в 1999 году по договору купли-продажи и не выходила из владения ее семьи до момента продажи. Фактически отчуждения квартиры в 2013 году не было, так как квартира была подарена дочери; в 2014 году дочь решила вернуть данную квартиру, и был заключен новый договор дарения. В 2016 году на семейном совете было решено продать квартиру. Просила учесть, что в настоящее время является пенсионеркой, и не может оплатить сумму налога.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208, подпунктом 1 абзаца 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как закреплено в статье 41 НК Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 млн. рублей.

В том случае, если право собственности возникло до 01.01.2016 года, минимальный срок владения равен трём годам.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи от 08.09.2016 года ФИО1 получила доход от продажи квартиры в сумме <данные изъяты>, о чем подала соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017 года; налог составил 103629 рублей, исходя из расчета: (<данные изъяты> (сумма дохода) -1000000 рублей(сумма вычетов)) х 13%.

Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком в установленные сроки исполнена не была, в адрес административного ответчика налоговым органом 09.08.2017 года направлено требование №38926 по состоянию на 24.07.2017 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 103629 рублей и пени за просрочку уплаты налога в сумме 217,62 рублей, в срок до 11.08.2017 года. При этом расчет пени исчислен, исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ – 7,250% годовых, сумм недоимки.

Правильность исчисления налогов, обоснованность расчета сумм пени, заявленных истцом к взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и не вызывают сомнений; правильность исчисления налога и пени ответчиком не оспаривается.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности уплаты налогов и пени, сумма недоимки и пени за просрочку их уплаты были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 21 в Емельяновском районе от 15.12.2017 года.

Определением от 09.01.2018 года по заявлению ФИО1 судебный приказ от 15.12.2017 года отменен, данное определение поступило административному истцу 17.01.2018 года.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени с ответчика поступило в Емельяновский районный суд 05.07.2018 года, то есть, в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком обязательства налогоплательщика не исполнены, доказательств обратного судом не установлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что квартира, которую она продала 08.09.2016 года, фактически не выбывала из ее владения с 1999 года, и поэтому она не должна платить налог на доходы физических лиц, суд находит несостоятельными, поскольку действующим законодательством не предусмотрено исчисление периода владения имуществом семьёй. В данной спорной ситуации следует исходить из данных, свидетельствующих о возникновении права собственности у ответчика. ФИО1 получила квартиру в дар 05.08.2014 года, и продала ее 08.09.2016 года. Соответственно, период ее владения данным объектом составляет менее трёх лет.

Таким образом, при продаже квартиры в 2016 году ФИО1 получила доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Сумма, полученная по договору купли-продажи, превышающая 1000000 рублей, облагается налогом по ставке 13 %.

По сделкам, совершённым при дарении квартиры ФИО1 дочери и при получении этой же квартиры от дочери в дар в 2014 году, облагаемого дохода не возникло.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она является пенсионером и у нее нет достаточных денежных средств для уплаты указанного налога, правового значения для рассматриваемого дела не имеют, поскольку в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Анализируя представленные в дело доказательства и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 17 к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3276,93 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 17 июля 2017 года в размере 103629 рублей, пени за просрочку уплаты налога за период с 18 июля 2017 года по 24 июля 2017 года в размере 217 рублей 62 копейки и государственную пошлину в доход бюджета в сумме 3276 рублей 93 копейки, а всего взыскать 107123 рубля 55 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения (09.10.2018 года).

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко