Решение № 2А-88/2020 2А-88/2020~М-67/2020 М-67/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-88/2020

Дело № 2а-88/2020

УИД: 22RS0071-01-2020-000094-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Яровое 15 июля 2020 года

Яровской районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огневой В.М.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, имущественному налогу, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

13.04.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №9 по Алтайскому краю), через своего представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что Осока В.А являясь собственником земельных объектов (участков) по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес> (кадастровый №) и <адрес> (кадастровый №), объекта имущества (здания) по адресу: <адрес> (кадастровый №) и транспортных средств <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> (105 л.с.), <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> (100 л.с.). Земельный, имущественный и транспортный налог, исчисленный за 2017 год, в срок, установленный в налоговом уведомлении №50792271 от 28.08.2018 не оплатил, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу в сумме 692 руб., имущественному налогу 1 118 руб. и транспортному налогу 1 100 руб. Требование об уплате налога, пени №1466 по состоянию на 01.02.2019 в установленный налоговым органом срок ответчиком также не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г.Яровое с заявлением от 25.04.2019 о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, судебный приказ был выдан 19.09.2019 и отменен определением от 24.10.2019 в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения. На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год – 692 руб., пени 10,48 руб., задолженность по имущественному налогу за 2017 год – 1118 руб., пени 16,92 руб., задолженность по транспортному налогу 1100 руб., пени 16,65 руб.

В предварительном судебном заседании административный ответчик подтвердил нахождение в собственности указанных объектов недвижимости и транспортных средств, налоги и пени не оплатил в связи с материальным положением. Письменного возражения не представил.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени слушания извещены надлежаще. Ответчик просил о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу:

В силу ст.ст.1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за использование земли - земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п.1 ст.45 НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Также согласно ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства, в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

Как следует из ст.2 Закона Алтайского края от 20.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 руб.(ст.1)

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.7 ЗК РФ земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:1) земли сельскохозяйственного назначения;2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;4) земли особо охраняемых территорий и объектов;5) земли лесного фонда;6) земли водного фонда;7) земли запаса. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования. Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.. В местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации и этнических общностей в случаях, предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, может быть установлен особый правовой режим использования земель указанных категорий.

Основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства правообладателями земельных участков и объектов капитального строительства, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласования.(ч.4 ст.37 "Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ)

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 НК РФ).

В налоговом периоде 2017 года на территории г.Славгорода Алтайского края действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 21.08.2012 №71 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края» (в ред. от 18.11.2014.), устанавливающее налоговую базу и налоговые ставки.

Согласно названному решению налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом, налоговая ставка земельного налога – 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

На территории г.Яровое Алтайского края в указанном налоговом периоде действовало решение Городского Собрания депутатов города Яровое от 02.10.2009 №46 (в ред. от 25.10.2016) «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края», устанавливающее налоговые ставки – 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инфраструкттуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных для жилищного строительства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст.406 НК РФ).

В налоговом периоде 2017 года на территории г.Славгорода действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 18.11.2014 №40 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края» (в редакции от 26.04.2016).

Согласно названному решению ставки налога на имущество физических лиц установлены на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). В отношении объектов налогообложения: - жилой дом стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,2%, иных зданий, строений, сооружений, помещений – стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,3%.

В налоговый период 2017 год приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2017 г. N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" установлен коэффициент-дефлятор 1,425.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 и 2 п. 1, абз. 1 и 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1 в налоговый период (2017г.) являлся собственником земельных участков по адресу:

1) <адрес> (кадастровый №) категории земель «земли населенных пунктов» и видом разрешенного использования «Для эксплуатации жилого дома», площадью 1 215 кв.м., кадастровой стоимостью на 01.01.2017г. – 35 733,15 руб. (л.д.80,83-85,

2) <адрес>, (кадастровый №) категории земель «земли населенных пунктов» и видом разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства», площадью 3 750 кв.м., кадастровой стоимостью на 01.01.2017г. – 110 287,50 руб. (л.д.82,83-85),

3) <адрес> (кадастровый №) категории земель «земли населенных пунктов» и видом разрешенного использования «Экспулатация жилого дома», площадью 869 кв.м., кадастровой стоимостью на 01.01.2017г. – 273 587,27 руб. (л.д.81, 83-85).

Размер земельного налога, административным истцом рассчитан с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости), с применением льготы, и соответственно составляет:

107 руб. = 35 733 руб. Х 0,30 Х 1 Х 12/12

331 руб. = 110 287 руб. Х 0,30 Х 1 Х 12/12

254 руб. = (273 587 руб. – 188 898 руб. (не облагаемая налогом сумма) Х 0,30 Х 1 Х 12/12.

Также в спорный налоговый период ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости: Здания по адресу: <адрес> (кадастровый №), назначение объекта – жилой дом (л.д.83).

Размер налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости административным истцом рассчитан при не правильном определении налоговой ставки исходя из 0,3% установленной в отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений суммарная инвентаризационная стоимость умноженная на коэффициент дефлятор составляет от 300 000 руб. до 500 000 руб.). Между тем, как установлено ранее, в отношении объектов налогообложения «жилой дом» суммарная инвентаризационная стоимость умноженная на коэффициент дефлятор составляет от 300 000 руб. до 500 000 руб. применяется ставка 0,2%.

Таким образом, размер налога на имущество в отношении данного объекта недвижимости за налоговый период 2017 год составит:

746 руб. = 261 583 руб. Х 1,425 Х 1 Х 0,20 Х 12/12.

При расчете имущественного налога суд руководствуется сведениями, предоставленными Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии о правах лица на имевшиеся у него объекты недвижимости, АО «Ростехинвентаризация – федеральное БТИ» об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости (л.д.80,83-88). Указание объекта недвижимости как «иное строение, помещение и сооружение» в налоговом уведомлении №50792271 от 28.08.2018 противоречит сведениям государственного органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимости и прав. При этом суд отмечает, что земельный участок, на котором расположен данный объект недвижимости, имеет назначение «Для эксплуатации жилого дома». Также в спорный налоговый период налогоплательщику принадлежал объект недвижимости «Здание», назначение объекта «Жилой дом», расположенный в <адрес>, который в налоговом уведомлении отражен как «Жилой дом».

В спорный налоговый период ФИО1 принадлежали транспортные средства <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, с мощностью двигателя 105л.с. и <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, с мощностью двигателя 100л.с.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом произведен верно: 2 100 руб. (105л.с.Х1Х20руб.Х12/12мес.) в отношении <данные изъяты> и 1 000 руб. (100л.с.Х1Х10руб.Х12/12мес.) в отношении <данные изъяты>.

Налоговым органом в отношении автомобиля <данные изъяты> за 2016 – 2018 г.г., налогоплательщику была предоставлена льгота, в связи с чем недоимка по транспортному налогу в отношении данного транспортного средства отсутствует.

В отношении автомобиля <данные изъяты> при расчете недоимки по транспортному налогу зачтена сумма 1 000 руб., уплаченная налогоплательщиком за 2016г. в отношении автомобиля <данные изъяты>, то есть за налоговый период, по которому позднее была предоставлена льгота. Таким образом, суд признает расчет недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в отношении <данные изъяты> в размере 1 100 руб. ( 2 100 руб. - 1 000 руб.) верным.

28.08.2018 года налоговым органом исчислен земельный, имущественный и транспортный налоги за 2017 год, налогоплательщику ФИО1 24.09.2018г. отправлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление №50792271 о необходимости в срок не позднее 03.12.2018г. оплатить земельный налог за земельные участки по адресам: <адрес> (кадастровый №) в размере 536 руб. (в иске сумма недоимки по земельному налогу уменьшена, произведен перерасчет поскольку в налоговом уведомлении неверно была установлена налоговая ставка 1,5% вместо 0,3%); <адрес>, (кадастровый №) в размере 331 руб.; <адрес> (кадастровый №) в размере 254 руб., оплатить имущественный налог 1 118 руб. на жилой дом (в уведомлении иное строение) по адресу: <адрес> (кадастровый №) в размере 1 118 руб., и транспортный налог в отношении автомобилей <данные изъяты> 2 100 руб. и <данные изъяты> 1 000 руб. (л.д.16-17). Налоговое уведомление направлено с соблюдением положений ст.52 НК РФ по месту жительства налогоплательщика, получено адресатом 01.10.2018г. (л.д.19-20, 67).

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога физических лиц за 2017 год.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 перечисленные налоги не оплатил, в связи с чем налоговым органом исчислены пени и 21.02.2019 заказным письмом с уведомлением направлено требование №1466 об уплате числящейся по состоянию на 01.02.2019 задолженности по земельному налогу, имущественному налогу, транспортному налогу и пени. (л.д.11-15). То есть требование об уплате налога было направлено налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ. В требовании установлен срок исполнения до 19.03.2019.

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, 18.09.2019 Межрайонная ИФНС России №9 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, имущественному налогу, транспортному налогу за 2017 и пени в размере, установленном в требовании. 19.09.2019 мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 24.10.2019, вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.58-65).

13.04.2020 налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2017 год и пени, (18.09.2019), затем с административным иском (13.04.2020) после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Расчет пени по земельному налогу административным истцом произведен исходя из размера недоимки по земельному налогу (за 2017) в размере 254 руб. (земельный участок в г.Яровое) и в размере 438 (107+331) руб. (земельные участки в г.Славгороде) за период с 04.12.2018 (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 31.01.2019г., исходя из 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 7,5 и 7,75 в размере 3,85 руб. и 6,63 руб. соответственно, то есть в меньшем чем в требовании.

Расчет пени по транспортному налогу произведен исходя из размера недоимки по транспортному налогу в размере 1 100 руб. за период с 04.12.2018 (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 31.01.2019, исходя из 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 7,5 и 7,75 в размере 16,65 руб., также в меньшем чем в требовании.

Расчет пени по имущественному налогу (за 2017) произведен из размера недоимки 1 118 руб. за период с 04.12.2018 (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 31.01.2019, исходя из 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 7,5 и 7,75 в сумме 16,92 руб.

Суд признает верным расчет пени в части земельного и транспортного налога.

Расчет пени по имущественному налогу произведен судом самостоятельно с учетом установленного в ходе судебного разбирательства размера задолженности по имущественному налогу – 746 руб. за период с 04.12.2018 (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 31.01.2019, исходя из 1/300 действующей в этот период время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 7,5 и 7,75 в сумме 11,27 руб..

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок №1466 по состоянию на 01.02.2019 содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по земельному, имущественному, транспортному налогам за налоговый период 2017 года и пени в добровольном порядке не оплатил.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 9 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, имущественному налогу, транспортному налогу и пени частично.

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 недоимку за налоговый период 2017 г. по земельному налогу в сумме 692 (107+331+254) руб., по имущественному налогу в размере 746 руб., по транспортному налогу в размере 1 100 руб., а также пени (по земельному налогу) 10,48 руб., пени (по имущественному налогу) 11,27 руб., и пени по транспортному налогу 16,65 руб..

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождаются (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иск до 20 000 руб. 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (абз.1 п.1 ч1 ст. 333.19 НК РФ).

Принимая во внимание частичное удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО1. суду не представлено, с него в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 348,88 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

2. Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю задолженность:

- по имущественному налогу (здание по адресу: <адрес>, кадастровый №) за налоговый период 2017 год в размере 746 руб. перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул <адрес> ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210601020041000110 ОКТМО 01719000 (вид платежа – налог, по налогу на имущество)

- по пене (по имущественному налогу) в размере 11 руб. 27 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210601020042100110 ОКТМО 0179000 (вид платежа – пеня, по налогу на имущество)

- по земельному налогу (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №) за налоговый период 2017 год в размере 107 руб. и (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №) за налоговый период 2017 год в размере 331 руб., всего 438 руб. перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 1821060606042041000110 ОКТМО 01719000 (вид платежа – налог, по земельному налогу)

- по пене (по земельному налогу) в размере 6 руб. 63 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210606042042100110 ОКТМО 0179000 (вид платежа – пеня, по земельному налогу)

- по земельному налогу (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №) за налоговый период 2017 год в размере 254 руб. перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 1821060606042041000110 ОКТМО 01730000 (вид платежа – налог, по земельному налогу)

- по пене (по земельному налогу) в размере 3 руб. 85 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210606042042100110 ОКТМО 01730000 (вид платежа – пеня, по земельному налогу)

- по транспортному налогу (легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак. <данные изъяты>) за налоговый период 2017 год в размере 1 100 руб., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210604012021000110 ОКТМО 01730000 (вид платежа – налог, по транспортному налогу)

- по пене (по транспортному налогу) в размере 16 руб. 65 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН <***>, р\с <***> БИК 040173001 КБК 18210604012022100110 ОКТМО 01730000 (вид платежа – пеня, по транспортному налогу)

3. Взыскать с ФИО1 в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 348 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 июля 2020 года

Судья В.М.Огнева