Решение № 2А-1493/2024 2А-1493/2024~М-924/2024 М-924/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-1493/2024

Дело № 2а-1493/2024

УИД 23RS0037-01-2024-001317-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года г. Новороссийск

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи Головина А.Ю.,

при секретаре Горбачевой Ю.В.,

с участием: административного истца ФИО1, представителя административного ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по городу Новороссийску о признании незаконными действия и решение,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с уточненным иском к ИФНС по г.Новороссийску с требованиями:

- признать незаконными действия должностных лиц ИФНС по г. Новаороссийку по исчислению и формированию уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 39 235 рублей в отношении дублирующего объекта недвижимости с КН №, расположенного по адресу <адрес>;

- обязать должностных лиц ИФНС по <адрес> произвести перерасчет и формирование нового налогового уведомления об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с указанием нового срока уплаты имущественного налога в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес>, и других правомерных объектов недвижимости, содержащихся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ;

- признать незаконными оспариваемые действия должностных лиц ИФНС России по г. Новороссийску, выразившиеся в исчислении и формировании уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39235 рублей, как кадастровая стоимость нежилого помещения и без применения понижающего коэффициента 1.1;

- обязать должностных лиц ИФНС России по г. Новороссийску правильно исчислить налог на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г. с учетом налогового преимущества в виде понижающего коэффициента 1.1, предусмотренного пунктом 8.1 ст. 408 НК РФ, в отношении нежилого помещения, расположенного по адресу <адрес>, с КН №

В обоснование иска указано, что объект с КН № (магазин) существует, только не по адресу, указанному в уведомлении № - <адрес>. Достоверным является адрес без указания №, то есть - <адрес> край, <адрес> (без кадастрового номера) существует жилой дом. Данное обстоятельство признано УФНС России по КК в решении от ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, в нарушение ч. 1, 8.1 ст. 408 НК РФ налоговым органом неправомерно не применен понижающий коэффициент 1.1 при расчете суммы налога, поскольку объект является нежилым помещением - магазином. Таким образом, налоговый орган неправомерно указал в уведомлении адрес объекта, который истцу не принадлежит.

Административным ответчиком представлены письменные возражения на административный иск, в которых просит отказать в удовлетворении требований. В обоснование указано, что согласно информации, поступившей в налоговые органы из регистрирующих органов в порядке ст. 85НК РФ (выписка из ЕГРН) с ДД.ММ.ГГГГ заявитель является собственником объекта недвижимости с КН №, расположенного по адресу <адрес> основании статей 408, 409 НК РФ Инспекцией в отношении данного объекта в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39235 рублей, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) – 3 923 467 рублей, по налоговой ставке 1%, доли в праве собственности – 1, количество месяцев владения в году – 12. При рассмотрении жалобы ФИО1 в УФНС по КК налоговым органом установлено некорректное начисление имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. на объект с инвентарным номером № (без кадастрового номера), расположенного по адресу <адрес>, который является дублем объекта с КН №, расположенного по адресу <адрес>, инспекцией произведена корректировка единого налогового счета налогоплательщика и сторнированы начисления на объект с инвентаризационным номером 2315:539156 (без кадастрового номера) – адрес объекта <адрес>, который является дублем. Однако налогоплательщик полагает, что налоговым органом исчислен налог неверно (на дубль) поскольку в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указан адрес объекта – <адрес>. По данному доводу УФНС по КК в решении по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 указывает, что на момент рассмотрения жалобы налоговым органом внесены изменения в части корректного отображения адреса объекта, то есть без номера 10. Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества, адрес объекта не влияет на сумму налога. Таким образом, оспариваемым уведомлением налог исчислен верно.

В судебном заседании административный истец повторил доводы, изложенные в административном иске и дополнениях, просил требования удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика повторила доводы, изложенные в письменных возражениях, просила в удовлетворении иска отказать. Дополнительно пояснила касательно доводов иска о несогласии с применением налоговой ставки 1%, что объект недвижимости с КН № имеет наименование – магазин, назначение – торговое, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включен в перечень объектов, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 10 ст. 378.2 НК РФ. Таким образом, данный объект администрируется в соответствии с главой 32 НК РФ с применением налоговой ставки – 1%, принятой решением городской Думы МО г. Новороссийск от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц».

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд находит иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные п. 6 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1, ч. 5 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу пункта 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый ДД.ММ.ГГГГ определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно пункту 2 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, устанавливающее обязанность до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В данном налоговом уведомлении по объекту: Иные строения, помещения и сооружения с КН №, расположенного по адресу <адрес>, магазин исчислен налог в размере 39 235 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, по ставке 1%, коэффициент к налоговому периоду 1.1, период владения 12 мес.

Административный истец указывает на незаконность указания и начисления налога по данному объекту, поскольку неверно указан адрес объекта – с указанием номера <адрес>.

Вместе с тем, ошибочное указание номера <адрес>, не влечет недействительность начисления, поскольку сам объект с КН № – магазин существует, и обязанность налогоплательщика по оплате налога за данный объект сохраняется, которая исчислена исходя из кадастровой стоимости объекта – 3 923 467 рублей.

Административный истец утверждает, что неправомерно не применен понижающий коэффициент 1,1.

Данный довод является ошибочным, поскольку в соответствии с решением городской Думы МО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение городской Думы МО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» при исчислении налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ года на объекты налогообложения, включенные администрацией <адрес> в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ установлена налоговая ставка 1%.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации.

В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Объект, принадлежащий на праве собственности ФИО1, с № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включен в перечень объектов, определяемый в соответствии с пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 10 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, вышеуказанный объект администрируется в соответствии с главой 32 НК РФ с применением налоговой ставки – 1%, принятой решением городской Думы МО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц».

В связи с чем, налоговый орган правомерно составил и направил в порядке ст. 408, 409 НК РФ в адрес административного истца налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административный истец до настоящего времени не исполнил.

С учетом установленных обстоятельств, в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 177, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 16.05.2024 г.

Председательствующий: