Решение № 2А-209/2019 2А-209/2019~М-174/2019 М-174/2019 от 28 августа 2019 г. по делу № 2А-209/2019

Дело № 2а-209/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2019 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Андросовой О. В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик является собственником следующих транспортных средств: грузового автомобиля МАЗ 6422А8-330 государственный регистрационный знак № мощностью 397 л/с, грузового автомобиля МАЗ 6422А8-330 государственный регистрационный знак № мощностью 397 л/с, легкового автомобиля Мицубиси Лансер 1,5 государственный регистрационный знак № мощностью 109 л/с, грузового автомобиля МАЗ 5440В5-8480-031 государственный регистрационный знак № мощностью 310 л/с, грузового автомобиля МАЗ 5440В5-8480-031 государственный регистрационный знак № мощностью 310 л/с. Кроме того, ответчик являлся собственником: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 6422А8-330 государственный регистрационный знак № мощностью 397 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 64229 государственный регистрационный знак № мощностью 330л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 64229 государственный регистрационный знак № мощностью 330 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 64229-032 государственный регистрационный знак № мощностью 320 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 6422А8330 государственный регистрационный знак № мощностью 400 л/с.

Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог за 2014, 2015 и 2016 годы. Ответчик в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом ответчику на основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу за 2014 год в сумме 248908 руб. и пени в сумме 37720,32 руб., в связи с проведением перерасчета данный расчет налога аннулирован, по данному требованию у ответчика имеется задолженность по уплате пени в сумме 2032,17 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу за 2015 год в сумме 218378 руб. и пени в сумме 4949,90 руб., долг по уплате налога и частично пеня по данному требованию оплачен, у ответчика имеется задолженность по уплате пени в сумме 4734,52 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 446041 руб. и пени в сумме 490,65 руб., долг по уплате налога и пеня по данному требованию частично оплачены, остаток долга по уплате налога составляет 347901,88 руб., по уплате пени – 273,61 руб. Налоговые уведомления с расчетом налога, требования об уплате налога, направленные ответчику по почте, до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 347901,88 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 7040,30 руб.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, имеется уведомление в получении судебного извещения.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования по уплате транспортного налога в сумме 347901,88 руб. признал, долг по уплате пени не признал, считает, что ответчиком неверно произведен расчет пени, контррасчета не представил.

С учетом достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 85 руб., легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось ответчиком, что он являлся собственником следующих транспортных средств:

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузового автомобиля МАЗ 6422А8-330 государственный регистрационный знак № мощностью 397 л/с,

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузового автомобиля МАЗ 6422А8-330 государственный регистрационный знак № мощностью 397 л/с,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 6422А8-330 государственный регистрационный знак № мощностью 397 л/с,

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легкового автомобиля Мицубиси Лансер 1,5 государственный регистрационный знак № мощностью 109 л/с,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 64229 государственный регистрационный знак № мощностью 330 л/с,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 64229 государственный регистрационный знак № мощностью 330 л/с,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 64229-032 государственный регистрационный знак № мощностью 320 л/с,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля МАЗ 6422А8330 государственный регистрационный знак № мощностью 400 л/с,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузового автомобиля МАЗ 5440В5-8480-031 государственный регистрационный знак № мощностью 310 л/с,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузового автомобиля МАЗ 5440В5-8480-031 государственный регистрационный знак № мощностью 310 л/с,

что подтверждается карточками учета транспортного средства и сведениями ГИБДД (л.д.39, 40, 41, 42, 43, 48, 49, 50, 51-52, 53-54, 55-56,57, 58-59).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), ответчику исчислен транспортный налог за налоговый период 2014 год, с учетом периода владения имуществом, исходя из мощности двигателей транспортных средств по ставке, установленной законодательством, на сумму 248908 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), ответчику исчислен налог, в том числе транспортный, за налоговый период 2015 год, с учетом периода владения имуществом, исходя из мощности двигателей транспортных средств по ставке, установленной законодательством на сумму 218378 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), ответчику исчислен, в том числе транспортный налог за налоговый период 2016 год, а так же произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год с учетом периода владения имуществом, исходя из мощности двигателей транспортных средств по ставке установленной законодательством на сумму 446041 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с перерасчетом транспортного налога за 2014 год расчет по налогу по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ аннулирован, таким образом ответчику истцом исчислен налог за 2015 год на сумму 218378 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 и 2016 годы - на сумму 446041 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было, в судебном заседании ответчик ФИО1 с данным расчетом согласился, расчет налога судом проверен и признан верным.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2014 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 257068 руб., в том числе транспортного на сумму 248908 руб. и пени на сумму 38539,86 руб., в том числе насчитанную за несвоевременную уплату транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37720,32 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2015 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 238752 руб., в том числе транспортного на сумму 218378 руб. и пени на сумму 5411,71 руб., в том числе насчитанную за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4949,90 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2014 и 2016 годы по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 452905 руб., в том числе транспортного на сумму 446041 руб. и пени на сумму 498,20 руб., в том числе насчитанную за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 490,65 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

В подтверждение направления требования представлен реестр отправлений почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12) и сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17-18, 23-24).

В соответствии с карточкой расчета с бюджетом сумма налога в размере 248908 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 248908 руб., налог за 2015 год в сумме 218378 руб. и налог за 2014 и 2016 годы в сумме 98139,12 руб. уплачен, так же частично погашена пеня.

До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога в сумме 347901,88 руб. за 2014 и 2016 годы, пеня по требованию от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2032,17 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4734,52 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273,61 руб., доказательств иного в судебное заседание не представлено (л.д. 91-93).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Срок исполнения направленного ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогу и пени по данному требованию превысила 3000 руб., к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанному требованию истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Срок исполнения направленного ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогу и пени по данному требованию превысила 3000 руб., к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанному требованию истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Срок исполнения направленного ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогу и пени по данному требованию превысила 3000 руб., к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанному требованию истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административных дел по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 66-72, 73-81, 82-89).

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по указанным заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, которые определением от ДД.ММ.ГГГГ отменены в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебных приказов.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу по указанным требованиям в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2), т. е. в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога по указанному требованию. Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока истцом не заявлено.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании пени в сумме 2032,17 руб. и 4734,52 руб. у суда не имеется.

С ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014 год и за 2016 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 347901,88 руб. и пеня за период со 02 по 05 декабря 2017 года в сумме 273,61 руб., поскольку пеня начислена на сумму пенеобразующей недоимки, предъявленной административным истцом к взысканию настоящим исковым заявлением.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с ФИО1, исходя из цены иска, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6681,75 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 347901 (триста сорок семь тысяч девятьсот один) рубль 88 копеек, пеню по транспортному налогу за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273 (двести семьдесят три) рубля 61 копейка.

В удовлетворении остальной части иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 6681 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят один) рубль 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий