Решение № 2А-2327/2021 2А-2327/2021~М-1925/2021 М-1925/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-2327/2021

Дело № 2а-2327/2021

74RS0028-01-2021-004170-49


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2021 года г.Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Китовой Т.Н.,

при секретаре Тесленко И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств системы аудио-протоколирования административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 24655 руб. 00 коп., задолженности по транспортному налогу в размере 133980 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 2020 руб. 87 коп., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1690 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 25 руб. 49 коп., всего 162371 руб. 36 копеек.

В обосновании заявленных административных исковых требований указано, что межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пеням с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области от 17.12.2020г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ №2а-2553/2020 отменен. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства. ФИО1 имеет задолженность за 2018г. в размере 133980 руб. 00 коп. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 на сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени: за 2018г. с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. в размере 2020 руб. 87 коп. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как за ним согласно сведениям, поступившим из Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области зарегистрирован земельный участок. ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 1690 руб. 00 коп. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени: за 2018г. с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. в размере 25 руб. 49 коп. Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области является владельцем недвижимого имущества (строения, сооружения, или помещения). ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 24655 руб. 00 коп. Требование в добровольном порядке не исполнено (л.д. 12-13)

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области в судебное заседание представитель не явился, извещен, надлежащим образом (л.д. 38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, надлежащим образом (л.д. 37).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году являлся собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР;

- здания, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР (л.д. 40-42).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств марки:

- МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР;

- МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР;

- МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР;

- МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР;

- МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР;- МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР (л.д. 43-50).

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

ФИО1 в 2018 году являлся владельцем земельного участка, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (л.д. 39).

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику залоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так, ФИО1 выставлялось налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019г., со сроком уплаты до 02.12.2019г., согласно которого были начислены:

- транспортный налог за 2018г. в отношении автомобилей марки: МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 2200 руб. (12 месяцев владения); МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 22100 руб. (12 месяцев владения); МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 35700 руб. (12 месяцев владения); МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 35700 руб. (12 месяцев владения); МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 34000 руб. (12 месяцев владения); МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 4280 руб. (12 месяцев владения);

- земельный налог за 2018г. в отношении земельного участка, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС в размере 1690 руб. (12 месяцев владения);

- налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР в размере 2418 руб. (12 месяцев владения); здания, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР в размере 24655 руб. (12 месяцев владения) (л.д. 17-18).

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.

Суд, проверив расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета налога не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу. По данным налогового органа транспортный налог за 2018г., налог на имущество физических лиц за 2018г., земельный налог за 2018г. до настоящего времени не оплачен.

Как установлено в судебном заседании, а также не оспорено административным ответчиком, обязанность оплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налог в установленный срок не оплачен.

В связи с чем, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. в размере 2020 руб. 87 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. в размере 25 руб. 49 коп.

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 13 февраля 2020 года об оплате транспортного налога с физических лиц в размере 133980 руб. 00 коп., пени по нему – 2020 руб. 87 коп., на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 24655 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1690 руб. 00 коп., пени по нему в размере 25 руб. 49 коп., указан срок исполнения требования - до 31.03.2020г. (л.д.15).

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требования НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02.2020г. срок уплаты налогов, пени определен до 31.03.2020г.

Направление налогоплательщику требования подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.

Судебный приказ, вынесенный 22.06.2020г., мировым судьей судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 162371 руб. 36 коп., отменен 17.12.2020г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В Копейский городской суд административное исковое заявление поступило 31.05.2021г.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском административным истцом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4447 руб. 43 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС в бюджет на Единый Казначейский счет 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России Челябинской области в г. Челябинске, ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018г. в размере 24655 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018г. в размере 133980 руб. 00 коп., пени за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. в размере 2020 руб. 87 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018г. в размере 1690 руб. 00 коп., пени за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. в размере 25 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4447 руб. 43 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Китова